《保代宝典》3固定资产章节例题疑问

maybelline123

    甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨15元，假定每月原煤产量为10万吨。2X16年，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为100万元，增值税的进项税额为17万元，设备预计2X16年6月10日安装完成。甲公司于2X16年5月支付安全生产设备检查费10万元。假定2X16年5月1日，甲公司“专项储备——安全生产费”余额为500万元。不考虑其他相关税费，2X16年5月31日，甲公司“专项储备——安全生产费”余额为（）
A  523万元
B  650万元
C  640万元
D  540万元
《保代宝典》答案为C，即500+10*15-10=640

是否应该为500+10*15-100-10=540万元？

七星楼主

这道题目有一定的陷阱，比较细微，需要认真审题才能作对。

（1）根据题干信息，该项工程于2016年6月10日才完工，而题干问的是5月31日的余额。因此，在5月31日，支付的100万元尚归集在在建工程科目，并未形成固定资产，因此，这100万元在5月31日还不能冲减专项储备账面余额。

（2）如果题干给的是5月10日就完工，那么在5月31日可以冲减这100万元。

maybelline123

原来是这样，感谢楼主！