增值税和固定资产初始成本的组合出题

Allen4584

貌似诙谐 发表于 2012-9-7 09:33
对动产和不动产的区分似乎没有依据。

相关规定：

会计和税法结合起来看哈。。。。。。。原材料用于厂房建设肯定要做进项转出

Allen4584

貌似诙谐 发表于 2012-9-7 09:33
对动产和不动产的区分似乎没有依据。

相关规定：

用于生产该产成品的固定资产相关的在建工程，应该是属于生产线建设，生产线属于动产

貌似诙谐

Allen4584 发表于 2012-9-7 11:09
会计和税法结合起来看哈。。。。。。。原材料用于厂房建设肯定要做进项转出

能详细分析下依据和合理性吗

江湖草

可以参考企业会计准则讲解-2010：企业自行建造固定资产包括自营建造和出包建造两种方式。无论采用何种方式,所建工程都应
当按照实际发生的支出确定其工程成本。……建造固定资产领用工程物资、原材料或库存商品,应按其实际成本转入所建工程成本。
第一种情况：应税产品用于增值税非应税项目，进项税额不得抵扣，针对的是应税产品自身耗用的产品/服务相关的进项税额，不以2000万元为基础，在本题中无背景信息，所以转出的进项税额待定；
第二种情况：可以理解为应税产品用于增值税应税项目，但不能是生产厂房；视同销售并且相关进项税额可以抵扣，在建工程账面价值1000万元，相关进项税额为340万元可以抵扣。

补充内容 (2012-11-27 23:23):
这道题是我当时看糊涂了。自产产品用于在建工程（不区分是否用于生产，均为非增值税应税项目），视同销售，因此在建工程增加额为1000+2000*17%=1340万元。特此更正，以免误导过路童鞋。

貌似诙谐

江湖草 发表于 2012-9-7 11:35
可以参考企业会计准则讲解-2010：企业自行建造固定资产包括自营建造和出包建造两种方式。无论采用何种方式, ...

有时间确实要好好翻翻会计准则讲解。

littlesrl

貌似诙谐 发表于 2012-9-7 09:33
对动产和不动产的区分似乎没有依据。

相关规定：

《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税[2009]113号）规定：以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。

norachen

答案应该为C
1、增值税暂行条例
第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；[不是视同销售，要是自产的就是视同销售了]【货物不包括固定资产】
（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；[不是视同销售，不纳增值税，进项也不能抵扣。没有流转出去，不缴增值税，进项税也不抵扣]
（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
2、增值税实施细则
第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
（一）将货物交付其他单位或者个人代销；
（二）销售代销货物；
（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
3、总结
（1）购进的货物，在公司内流转，且用于非应税项目——进项税转出；
（2）购进的货物，在公司内流转，且用于应税项目——按照账面价值结转，不计算销项税，也不转出进项税；
（3）购进的货物，流转到公司外——视同销售，按照公允价值计算销项税；
（4）自产、委托加工的货物，在公司内流转，用于应税项目——按照账面价值结转，不计算销项税；
（5）自产、委托加工的货物，在公司内流转，用于非应税项目——视同销售，按照公允价值计算销项税；
（6）自产、委托加工的货物，流转到公司外——视同销售，按照公允价值计算销项税；

norachen

答案为C：外购的货物用于非应税项目（没有流转到公司外），应做进项税转出。

yihefei83

1、根据会计准则，建造固定资产领用工程物资、原材料或库存商品，应按其实际成本转入所建工程成本。
2、根据税法，将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目视同销售。
所以答案是1000万+2000万*17%=1340万

fesson

yihefei83 发表于 2012-11-23 12:50
1、根据会计准则，建造固定资产领用工程物资、原材料或库存商品，应按其实际成本转入所建工程成本。
2、根 ...

没错。
用于增值税应税项目，就是1000，产品成本。
如果用于非应税项目，产品用于非应税项目是视同销售而不是进项税转出，这与原材料或外购商品用于非应税项目不同。所以是1000+2000*17%=1340