长投逆流交易

gujing117

【例 3—11】甲企业于 20×7 年 6 月取得乙公司 20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。 假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。20×7 年11 月，乙公司将其成本为 600 万元的某商品以 900 万元的价格出售给甲企业，甲企业将取得的商品作为固定资产，预计使用寿命为 10 年，采用直线法计提折旧，净残值为 0。至 20×7 年资产负债表日， 甲企业未对外出售该固定资产。乙公司 20×7 年实现净利润为 1 600 万元。假定不考虑所得税因素影 响。
甲企业在按照权益法确认应享有乙公司 20×7 年净损益时，应时行以下会计处理： 借：长期股权投资——损益调整［（1 600-300+2.5）×20%］  2 605 000
贷：投资收益        2 605 000
或者：
借：长期股权投资——损益调整（1 600×20%）  3 200 000
贷：投资收益        3 200 000
借：投资收益［（300-2.5）×20%］        595 000
贷：长期股权投资——损益调整        595 000
进行上述处理后，投资企业如有子公司，需要编制合并财务报表的，在其 20×7 年合并财务报表 中，因该未实现内部交易体现在投资企业持有固定资产的账面价值当中，应在合并财务报表中进行以 下调整：
借：长期股权投资——损益调整        2 975 000
累计折旧                25 000
贷：固定资产                        3 000 000


这是会计准则讲解原题。

general

投行宝剑锋 发表于 2012-9-24 15:29
越搞越明白了，我把新的完整的解题思路理一下，供大家参考：
第一步：2010年4-12月实现的净利润为1000-100 ...

该答复思路非常清晰。其实考虑到第二步，即为“购买法权益法”，再将第三步考虑进去，即为“完全权益法”（在购买法的基础上，消除投资企业和被投资企业的内部交易）。

换一个简单的思路，无论是以公允价值进行调整，还是消除内部交易，最终的目的都是要反映交易的商业实质。B公司的1000万净利润是在以单价1W进行成本结转的基础上得出的，所以只要将（3-1）*50对B公司净利润的影响消除即反映了最终的商业实质（该过程已经涵盖了所谓的“以公允价值进行调整” 【（3-2）+（2-1） 】*50） 。

貌似诙谐

这一题是应该考虑所得税影响的，如果按照25%计算所得税，那么营业利润影响数应为135万

wqcpa

一是投资收益按全年计算；二是调整公允价值与账面价值差、逆流交易差总计（3-1）*50，调整成本结转即可；三是报表项营业利润不考虑所得税。1000-（3-1）*50=900*0.2=180
gujing117 正解
gujing117 发表于 2012-9-24 11:11
个别报表
借：长期股权投资-损益调整 180
贷：投资收益 180