【会计】三题

nihaoayou

1、A股份有限公司2011年的财务报告于2012年4月10日批准对外报出，适用的所得税税率为25%。2012年2月10日，A公司2011年9月5日销售给B公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为1000万元，增值税税额为170万元、成本为800万元，B公司货款尚未支付。经核实A公司已同意退货，所退商品已入库。假定A公司已按5%对该应收账款计提坏账准备。假定2011年的所得税汇算清缴于2012年4月20日完成。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。

（1）上述事项2011年12月31日资产负债表中列示的递延所得税资产为（    ）万元。

A.0                         B.12.5

C.58.5                      D.14.625

（2）上述事项调整时影响2011年净损益的金额是（    ）万元。

A.141.5                     B.200

C.150                       D.106.125

2、2010年，甲公司将一栋写字楼对外出租，采用成本模式进行后续计量，税法对其处理与会计处理一致。2012年1月1日，假设甲公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲公司决定采用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。2012年1月1日，该写字楼的原价为9000万元，已计提折旧270万元，账面价值为8730万元，公允价值为9500万元。
上述变更产生应纳税暂时性差异【】万元，影响2012年年初未分配利润的金额为【】万元？




答案：A;D;770;519.75.
请高人指教！！

carl8378

1、A股份有限公司2011年的财务报告于2012年4月10日批准对外报出，适用的所得税税率为25%。2012年2月10日，A公司2011年9月5日销售给B公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为1000万元，增值税税额为170万元、成本为800万元，B公司货款尚未支付。经核实A公司已同意退货，所退商品已入库。假定A公司已按5%对该应收账款计提坏账准备。假定2011年的所得税汇算清缴于2012年4月20日完成。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。

（1）上述事项2011年12月31日资产负债表中列示的递延所得税资产为（    ）万元。

A.0                         B.12.5

C.58.5                      D.14.625

1170*5%*25%=14.625

（2）上述事项调整时影响2011年净损益的金额是（    ）万元。

A.141.5                     B.200

C.150                       D.106.125

（1000-800-58.5）*75%=106.125

2、2010年，甲公司将一栋写字楼对外出租，采用成本模式进行后续计量，税法对其处理与会计处理一致。2012年1月1日，假设甲公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲公司决定采用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。2012年1月1日，该写字楼的原价为9000万元，已计提折旧270万元，账面价值为8730万元，公允价值为9500万元。
上述变更产生应纳税暂时性差异【】万元，影响2012年年初未分配利润的金额为【】万元？

9500-8730=770，770*75%（成本法改为权益法：调整期初留存收益）

hanxinke212

第一个小题，退货调整后，应收为0，所以不再产生递延所得税资产，因而答案为0；
最后一个小题，成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，并按计量模式变更时公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益。（期初留存收益调整770*0.75，期初未分配利润=770*0.75*0.9)
其他的，参照楼上

fishsken

hanxinke212 发表于 2012-11-9 00:38
第一个小题，退货调整后，应收为0，所以不再产生递延所得税资产，因而答案为0；
最后一个小题，成本模式转 ...

第一小题，不是因为应收为0，而是因为汇算清缴日在年报报出日之后，所以调整日后事项时，所有的税都直接从所得税费用里退回来了，如果汇算清缴日在前，年报报出时已经汇算清缴完毕了，2011年的会计规定的是计提递延所得税，2012年目前的规定是直接调整本年度的应纳税所得额，就不提递延所得税了

其他的都同上

nickguan

第二题计入资本公积，不影响利润，存在应纳税暂时性差异，但不影响2012年年初未分配利润

dtang011

3#解答正确合理