4号解释-企业合并

精神家园

甲公司2010年和2011年发生如下投资业务：
2010年1月1日，甲公司取得B公司20%的普通股股权，支付的购买价款为1500万元，当日B公司可辨认净资产的公允价值为7000万元（与账面价值相等）。取得投资后甲公司派人参与B公司的生产经营决策。2010年度B公司实现净利润500万元，在此期间，B公司未宣告发放现金股利或利润。B公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积100万元。甲公司和B公司均按净利润的10%提取盈余公积，甲公司与B公司在上述业务发生前不具有关联方关系。
2011年1月1日，甲公司通过增发普通股600万股（股票面值为每股1元，市价为每股6元）的方式从乙公司（与甲公司无关联方关系）取得B公司40%的普通股股权，甲公司同时支付审计、律师咨询等相关费用40万元，支付股票发行费用100万元。当日B公司所有者权益的账面价值为7600万元，可辨认净资产的公允价值为8000万元，甲公司原取得的B公司20%股权的公允价值为1650万元。
要求：根据上述资料，不考虑所得税等其他因素，回答下列第（1）题至第（5）题。
（1）2010年12月31日，甲公司个别报表中长期股权投资的账面价值为（    ）万元。
A.1500          B.1620          C.1520     D. 1600
（2）2011年1月1日，甲公司个别报表中长期股权投资的账面价值为（    ）万元。
A.3600          B.4800         C. 5250     D. 5220
（3）2011年1月1日，达到企业合并时合并报表中应确认的商誉的金额为（    ）万元。
A.450           B. 400          C.100      D.0  
（4）2011年1月1日，应计入合并报表投资收益的金额为（）
A.30           B. 50          C.20      D.0
（5）审计、律师咨询费40万和股票发行费用100万分别如何处理？

投行小妹妹

（1）2010年12月31日，甲公司个别报表中长期股权投资的账面价值为（  B  ）万元。
A.1500          B.1620          C.1520     D. 1600
这题目貌似少条件，但根据表达是用权益法确认。

（2）2011年1月1日，甲公司个别报表中长期股权投资的账面价值为（  D  ）万元=1520+3600
A.3600          B.4800         C. 5250     D. 5220
（3）2011年1月1日，达到企业合并时合并报表中应确认的商誉的金额为（A    ）万元。
A.450           B. 400          C.100      D.0  
（4）2011年1月1日，应计入合并报表投资收益的金额为（B）
A.30           B. 50          C.20      D.0
（5）审计、律师咨询费40万和股票发行费用100万分别如何处理

审计律师进管理费用，股票发行100冲减资本公积溢价

投行宝剑锋

试着答一下：有错请指正
（1）2010年12月31日，甲公司个别报表中长期股权投资的账面价值为（  B  ）万元。A.1500          B.1620          C.1520     D. 1600
（2）2011年1月1日，甲公司个别报表中长期股权投资的账面价值为（ D   ）万元。A.3600          B.4800         C. 5250     D. 5220
（3）2011年1月1日，达到企业合并时合并报表中应确认的商誉的金额为（ A   ）万元。A.450           B. 400          C.100      D.0  
（4）2011年1月1日，应计入合并报表投资收益的金额为（D）
A.30           B. 50          C.20      D.0
（5）审计、律师咨询费40万和股票发行费用100万分别如何处理？
2010年1月1日 取得时：
借：长期股权投资 1500
      贷：银行存款1500
2010年末，获得收益
  借：长期股权投资  120
         贷：投资收益 100
             资本公积-其他资本公积 20
2011年1月1日 甲公司发行股份
借：长期股权投资  3600（600*6=3600）
贷：股本  600
    资本公积资本溢价 3000
审计费、律师费
借：管理费用  40
   贷：银行存款 40
发行费用
  借：资本公积-资本溢价 100
     贷：银行存款        100

polym

凭记忆，BDBC。
审计、律师咨询费40万进损益。股票发行费用100万进资本公积。

某人

（1）B
投资时享有B公司净资产公允价值的份额=7000*20%=1400<1500，因此初始确认为1500
2010年12月31日长投=1500+（500+100）*20%=1620
（2）D
新增40%的初始确认=6*600=3600，即2011年1月1日长投=1620+3600=5220
（3）A
商誉=3600+1650-8000*60=450
（4）B
投资收益=1650-1620+100*20%=50
（5）冲资本公积，不够冲的就冲留存收益。那份什么文说的。如果审计评估费是去验证B公司的，那应该入长投成本

流颜

疑惑：原商誉第一次投资1500-7000*20%=100万元，第二次投资商誉=3600-8000*40%=400万元；
然后合并报表时重新计量调整投资收益分录为：
      借：长期股权投资     30
          贷：投资收益        30
其他综合收益结转分录：
       借：资本公积        20
                 贷：投资收益         20
合并报表时不就是对长期股权投资只影响了30万元吗，合并时的商誉不就是第一次投资商誉+第二次投资商誉-本次对长期股权投资的调整数吗？
请各位帮忙解答一下谢谢

icefox_yy

流颜 发表于 2012-12-15 15:05
疑惑：原商誉第一次投资1500-7000*20%=100万元，第二次投资商誉=3600-8000*40%=400万元；
然后合并报表时 ...

多次交易形成企业合并，商誉按最终合并时计算，而不是分步计算，即3600+1650-8000*60%=450万元。

流颜

明白了谢谢

mayorbill

有几个疑问，希望有高手可以解答：

首先，关于题干：2011年1月1日，B公司可辨认净资产的公允价值为8000万元，甲公司原取得的B公司20%股权的公允价值应该为8000*20%=1600万吧，为何会是1650万元？

第二，对于原来的20%股份，在2011年1月1日是否应追溯调整权益法核算时确认的收益及资本公积？即，
借：盈余公积      10
      未分配利润   90
    贷：长期股权投资 100

借：资本公积 20
   贷：长期股权投资 20

第三，合并报表中的投资收益是怎么计算的？前面几位的答案我没太看懂。

谢谢！