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再议帐外资产入账问题
民营企业为了少缴税，往往一部分业务进行体外循环，后来为了上市，收入成本逐步纳入帐内核算，但是帐外的资产一直未纳入。这就造成引入风投或股改时账面净资产比实际低，股东有纳入帐内核算的动力。且如果大量资产未入账，上市申报的产供销分析也将有一定难度。 这个问题确实比较棘手，这里综合之前讨论的一些说法及自己的一些见解阐述如下：
1、如果不是影响重大，建议不处理，因为无论怎么处理都有些问题
2、可以考虑股东增资或捐赠、盘盈或买入 ①股东增资，计入实收资本，历史沿革需要详细核查与披露，欠妥 ②股东捐赠，计入资本公积，缴纳企业所得税，需要详细披露形成原因，欠妥 ③盘盈，计入年初未分配利润，缴纳企业所得税，大量资产盘盈，显得账务核算欠规范，且容易招致税务局核查，欠妥 ④买入，由股东获取对价后以现金形式增资回来，如果申报期买入大量二手资产将构成核查重点，且无法合理进行产能分析，所以最好买入后运行满三年再申报，或可考虑
另外，对于存货而言，可考虑逐步少转成本的形式入账，但金额不能太大，否则造成毛利率异常；对于厂房而言，需要补充完善建造合同、竣工决算资料并办理房产证。
上述无论如何计入，都需要获取合法票据，依据为浙江国税2011年所得税汇算清缴问答：“企业或者个人用非货币性资产进行投资，对接受投资的企业而言，如果该非货币性资产按照评估价入账，而没有取得发票，该非货币性资产计税基础如何确认？答：企业通过各种方式取得的非货币性资产，必须取得正式发票或相关完税凭证。”
综上，无论如何处理，都将有一定问题。如果必须纳入，又难以规避风险的话，该业务是否承接就要慎重考虑了。
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雷达卡
发表于 2013-8-11 09:37:15
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千斤顶