子公司设备卖给融资租赁公司，然后由母公司后售后租回，有无问题？

bluebridge

子公司设备卖给融资租赁公司，然后由母公司与融资租赁公司签订融资租赁协议，售后租回，有无问题，合并报表如何处理？

流风回雪

子公司账面处理为普通销售，母公司账面处理为融资租赁，合并报表层面处理为售后租回的融资租赁。

樱桃小小丸紫

没有问题的，子公司是普通销售，母公司是租赁，合并起来看就是公司将设备卖之后又租回来了。本质是资金从母公司转入到了子公司。

mzgilww

一、如果LZ想严格的操作，那么如下：
1.在没有证据或明确条款表明这是一揽子交易的情况下：
编制合并报表（基于实体理论）时，如二楼的雪姐所言；但是，这不是售后回租，更不是融资性售后回租；这点很关键。
2.有证据或明确条款表明这是一揽子交易的情况下：
编制合并报表（基于实体理论）时，这是一项整体的融资性售后回租。子公司原一次性确认的处置损益，应该在合并层面调整为递延收益；同时，在合并层面调整“未确认融资费用”（因该科目是长期应付款的备抵科目，故报表层面实际调整的是长期应付款）。
二、如果LZ不想严格操作，且整体对资产总额和损益总额影响较小的话
就按照二楼雪姐的来。

三、提醒LZ的地方
这种操作方法倒是没什么问题。实务中，当整个集团缺钱同时母公司又缺设备的时候，要么子公司卖给母公司、母公司对外融资性售后回租；要么子公司先卖给外面、然后母公司对外融资租赁。在设备是增值税税制改革前（09年1月1日）购入的情况下，两种方法税负差不多；否则，第一种为佳。
说得细一点：税改前购入的设备，税改后卖出，4%减半、且不得开专票，这样，哪种方法都一样的税负；税改后购入的设备，卖出时17%税率、开增票，母公司接收后可以抵消进项，集团的税负为0（融资性售后回租，2010年13号文，不征增值税）。
所以，LZ确定一下自己为企业设计的方案，是否最好。

hunaipeng

给我的感觉法律形式是售后回租，经济实质是抵押借款。  这个过程确实有实物的交割和权属的转移吗！

流风回雪

hunaipeng 发表于 2014-6-26 08:40
给我的感觉法律形式是售后回租，经济实质是抵押借款。  这个过程确实有实物的交割和权属的转移吗！

看起来母公司是设备的最终用户，是实在要使用设备的，母子之间应该有实物转移，子公司和融资租赁公司之间，就不用有实物转移啦，有产权转移合同手续即可。

bluebridge

谢谢各位！

bluebridge

流风回雪 发表于 2014-6-26 09:19
看起来母公司是设备的最终用户，是实在要使用设备的，母子之间应该有实物转移，子公司和融资租赁公司之间 ...

如果是一整套设备中只有一半进行了融资租赁，另一半在子公司账面反映为存货，合并报表中是否全部列示为存货？如果子公司将剩余一半卖给母公司，母公司是作为一整套设备入账，还是分开列示？还是必须接触融资租赁协议。

流风回雪

bluebridge 发表于 2014-6-27 09:50
如果是一整套设备中只有一半进行了融资租赁，另一半在子公司账面反映为存货，合并报表中是否全部列示为存 ...

如果是一整套设备中只有一半进行了融资租赁，另一半在子公司账面反映为存货，合并报表中是否全部列示为存货？ ——子公司没卖掉的那些，在子公司账面、合并报表层面，都是存货。 如果子公司将剩余一半卖给母公司，母公司是作为一整套设备入账，还是分开列示？还是必须接触融资租赁协议。 ——母公司会有自己的资产管理办法，分次付款购买的成套设备，是按一整套作为一项资产，还是细分为N项资产，要看具体资产管理规定，而不是付款方式。 我知道有的公司，要求把资产拆分到最细单元，就是，一次购买一套，也要拆成N个管理。 是否解除融资租赁协议，要看公司经营策略，而不是看入账规则。