关于递延所得税的题的疑问？

econz

72、下列企业适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他的纳税所得调整事项，关于递延所得税的会计处理错误的是：
A、甲公司2007年经营亏损1亿元，公司预计在未来5年内能够产生足够的应税所得额，为此确认递延所得税资产2500万元
B、乙公司2007年初购入设备一台，公司在会计处理时按照直线法计提折旧，该设备符合税收优惠条件，计税时按年数总和法计提折旧，当年比直线计提法多计1000万，为此确认递延所得税资产250万元
C、丙公司2007年初以2000万元购入一项可供出售金融资产，2007年末该项金融资产的公允价值为3000万元，为此公司确认递延所得税负债250万元
D、丁公司2007初以4000万购入一项投资性房地产，2007年末该项投资性房地产的公允价值为3000万元，为此确认递延所得税资产250万元

给出的答案为B
对于C选项，本人认为应该选择，可供出售金融资产公允价值变动的1000万元的应纳税暂时性差异应该计入所有者权益（也就是资本公积-其他资本公积变动），而不应该计入当期损益。由于可供出售金融资产公允价值上升本来就不影响当期损益的，考虑所得税影响也不应该计入当期损益，相同的处理还有自有房地产转以公允模式计量的投资性房地产（公允价值高于原账面值）。

小战士

没看明白楼主说的C错误错在哪里。这里确认递延所得税负债250万没有任何问题，只是这个递延所得税负债不计入损益，计入资本工资-其他资本公积。

王军

B、乙公司2007年初购入设备一台，公司在会计处理时按照直线法计提折旧，该设备符合税收优惠条件，计税时按年数总和法计提折旧，当年比直线计提法多计1000万，为此确认递延所得税资产250万元
2007年底资产帐面价值为W  记税基础为W一1000万，帐面价值大于记税基础，应该为负债

skywalker105

B为递延所得所负债

oshistone

答案无错，小战士解答正确。

skam2003

个人认为C是正确的，因为在新会计准则下，可供出售的金融资产价值变动计入损益表“公允价值变动”科目，但是在所得税汇算清缴是是扣除的，产生递延所得税负债。

cntom

A、甲公司2007年经营亏损1亿元，公司预计在未来5年内能够产生足够的应税所得额，为此确认递延所得税资产2500万元（以后的收入先要弥补亏损，可以少交税，产生递延..资产。对)
B、乙公司2007年初购入设备一台，公司在会计处理时按照直线法计提折旧，该设备符合税收优惠条件，计税时按年数总和法计提折旧，当年比直线计提法多计1000万，为此确认递延所得税资产250万元(会计计提W，税收优惠可提W+1000，这1000要在以后补提交税，产生负债。错）
C、丙公司2007年初以2000万元购入一项可供出售金融资产，2007年末该项金融资产的公允价值为3000万元，为此公司确认递延所得税负债250万元（增值的1000万产生的税要在以后扣除，对）
D、丁公司2007初以4000万购入一项投资性房地产，2007年末该项投资性房地产的公允价值为3000万元，为此确认递延所得税资产250万元( 与C相反。对）

shangru

递延所得税讲的是资产或负债的（会计）账面价值与计税基础之间的差异产生的所得税费用的差异，C选项中可供出售金融资产的公允价值变动的会计分录为：
借：可供出售金融资产——公允价值变动  1000万
    贷：资本公积——其他资本公积
可见，可供出售金融资产随着公允价值的变动账面上增加了1000万，但计税基础仍为2000万，所以产生递延所得税负债。

liph03

答案B
C的分录是：
借：可供出售金融资产   1000
     贷：资本公积          750
          递延所得税负责     250

wangxueyang

对于c选项，不论增值部分是否计入当期损益，该资产的账面价值都变化了。但是税法是“不见棺材不落泪”，一定要该增值实实在在拿到手了才认可，所以税法暂时不承认该增值，即计税基础还是2000万元，小于账面价值的1000万元就产生了递延所得税负债。（可以这样理解：因为增值导致未来多缴税，所以是递延所得税负债，而不是递延所得税资产。）