无形资产账面价值和计税基础的确认和计量

无言 · 发表于 2010-9-3 17:33:15

本帖最后由 COSCO 于 2010-9-5 13:24 编辑

2008年A公司当期为研制新产品、新技术发生研发支出共计1 000万元，会计准则规定符合资本化条件后发生的支出构成无形资产成本，其中资本化形成无形资产的为600万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销，假定税法和会计均规定本年无形资产摊销60万元，则下列说法正确的是（　）。
　　A.2008年末无形资产的账面价值为600万元
　　B.2008年末无形资产的账面价值为540万元
　　C.2008年末无形资产的计税基础为0万元
　　D.2008年末无形资产的计税基础为900万元
　　E.2008年末无形资产的计税基础为840万元

请高人分＝给答案

oshistone · 发表于 2010-9-3 19:01:23

答案该为B和E呀。。。

会计魔术 · 发表于 2010-9-3 19:17:51

是B,E啊，没啥争议吧。

无言 · 发表于 2010-9-3 20:50:06

为啥是e呀？

如果是会计上的无形资产600w,税务同意按900w扣。
这样都分10年扣，会计扣60w，税务扣90w。
不符合税务和会计都扣60w.

会计魔术 · 发表于 2010-9-3 21:09:26

本帖最后由会计魔术于 2010-9-3 21:56 编辑

为啥是e呀？

如果是会计上的无形资产600w,税务同意按900w扣。
这样都分10年扣，会计扣60w，税务扣90w。 ...
无言发表于 2010-9-3 20:50

本题并未交待税法和会计上的折旧年限，而是直接给出了税法和会计的计提的摊销额，我们按此处理即可。

从题目的信息看，本题的情形下，税法和会计的摊销年限应该是不同的。

cherryzhang7606 · 发表于 2010-9-4 11:00:21

B,E肯定没有疑问的，现在进一步问，由于无形资产账面价值为540万，计税基础为840万，是否由此确定递延所得税资产300*0.25=75万，假设税率25%

王军 · 发表于 2010-9-5 12:42:47

好像一个是商誉不行成递延所得税负债，一个是加计扣除的无形资产不形成递延所得税资产

2010 · 发表于 2010-9-5 13:47:58

B,E肯定没有疑问的，现在进一步问，由于无形资产账面价值为540万，计税基础为840万，是否由此确定递延所得 ...
cherryzhang7606 发表于 2010-9-4 11:00

不确认，非暂时性差异吧

会计魔术 · 发表于 2010-9-5 15:44:20

不确认，非暂时性差异吧
2010 发表于 2010-9-5 13:47

是可抵扣的暂时性差异，但不确认递延所得税资产

haizhong · 发表于 2010-9-5 22:05:11

回复 6# cherryzhang7606

会计的帐面余额=600-60=540
税务计税基础=会计帐面余额*150%=810，假设摊销政策会税一致

讨论递延？那是错误的道路。。。。。

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[模拟出题] 无形资产账面价值和计税基础的确认和计量

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