2010年大纲新增知识点学习-个人所得税

seanjob

关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知
财税[2009]167号
    一、自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。
    二、本通知所称限售股，包括：
    1.上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份，以及股票复牌日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称股改限售股）；
    2.2006年股权分置改革新老划断后，首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称新股限售股）；
    3.财政部、税务总局、法制办和证监会共同确定的其他限售股。
    三、个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额。即：
    应纳税所得额＝限售股转让收入－（限售股原值+合理税费）
    应纳税额 = 应纳税所得额×20%
    本通知所称的限售股转让收入，是指转让限售股股票实际取得的收入。限售股原值，是指限售股买入时的买入价及按照规定缴纳的有关费用。合理税费，是指转让限售股过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费。
    如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。
    六、纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得，按照限售股优先原则，即：转让股票视同为先转让限售股，按规定计算缴纳个人所得税。
    八、对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得，继续免征个人所得税。（上市公司股利股利、现金股利个人所得税税率10%）
财政部　国家税务总局　证监会
二○○九年十二月三十一日

tryan

请问一个问题，就是有限责任公司整体变更成股份有限公司时，自然人股东需要计缴所得税吗？

zhanyuwu

回复 2# tryan


    对个人取得的股本超过原始投资的部份，应按股息、红利所得，由股份有限公司代扣代缴个人所得税。

zhanyuwu

回复 2# tryan


    深交所有个问答，但是有点语焉不详。
http://www.szse.cn/main/nssqyfwzq/wtjd_news/gfgs/39741040.shtml

有限责任公司整体变更时，净资产折股应如何纳税？ 2009-11-25

有限责任公司整体变更时，除注册资本外的资本公积、盈余公积及未分配利润转增股本，分以下几种情况进行纳税处理：（1）资本公积、盈余公积及未分配利润中属于个人股东的部分①根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）的规定，股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。但根据《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》（国税函发[1998]289号）规定，国税发[1997]198号文中所表述的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金，将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税，而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当以“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。②盈余公积及未分配利润转增股本时应当缴纳所得税。股份制企业用盈余公积金及未分配利润转增股本属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。（2）资本公积、盈余公积及未分配利润中属于居民企业股东的部分①根据上述分析，股票(权)溢价发行形成的资本公积金转增股本，不属于利润分配，居民企业股东不缴纳企业所得税。②留存收益（含盈余公积和未分配利润）进行转增时，视同利润分配。根据国税发[1997]198号文精神，对不属于股票溢价发行所形成的资本公积转增，比照留存收益转增办理。根据2008年1月生效的新的《企业所得税法》，“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”为免税收入。《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）规定，“2008年1月1日以后，居民企业之间分配属于2007年度及以前年度的累积未分配利润而形成的股息、红利等权益性投资收益”也是属于免税收入。因此居民企业之间利润分配时，不管是否存在税率差，居民企业股东均不需要补缴所得税差额部分。（3）资本公积、盈余公积及未分配利润中属于非居民企业股东的部分①根据上述分析，股票(权)溢价发行形成的资本公积金转增股本，不属于利润分配，非居民企业股东也不缴纳企业所得税。②留存收益（含盈余公积和未分配利润）以及不属于股票溢价发行所形成的资本公积转增股本，视同利润分配。这种情况下，非居民企业是否纳税分两种情况。第一，“在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益”为免税收入。因此，这类非居民企业股东在上述条件下不缴纳企业所得税。但须注意对“在境内设立机构和场所”、“取得的股息、红利与该机构场所有实际联系”适用条件必须符合《企业所得税法》及其实施条例的规定。第二，“非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。”这类非居民企业从居民企业取得利润分配额，属于从中国境内取得的“股息、红利等权益性投资所得”，按照“应纳税所得额×实际征收率”缴纳企业所得税，由利润分配企业代扣代缴。实际征收率是指《企业所得税法》及其实施条例等相关法律法规规定的税率（即10%），或者税收协定规定的更低的税率。同时，《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）规定，“2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。”因此，针对上述外商投资企业的外国投资者股东，公司整体变更时留存收益以及应纳税的其他资本公积总额，可扣除2008年1月1日之前形成的累计未分配利润后计算应纳税所得额。

baiuul

个人认为 留存收益和其他资本公积的部分要缴 资本公积-资本溢价部分不用缴

wensoo

同意楼上！法律中并没有明确股本溢价要缴税

jnuxjh21

记住这个：

应纳税所得额＝限售股转让收入－（限售股原值+合理税费）
    应纳税额 = 应纳税所得额×20%

不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。

leozhou65563

好好研究一下，