股权激励之员工持股平台税收问题疑问

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通过公司持股方式的税收

        1、关于所得税

        （1）限售股转让所得税

        公司转让限售股时，公司按25%的税率缴纳企业所得税，公司向自然人股东分红时，自然人股东按20%的税率缴纳个人所得税。因此，在不考虑税收优惠和税收筹划的前提下，税率为1-(1-25%)(1-20%)=40%。如合理避税，税率可以降低不少，但一般限售股转让金额都比较大，因此要大幅降低实际税负比较困难。

        （2）股息红利所得税

        上市公司分红时，根据《企业所得税法》（2007）第二十六条，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（2007），企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。因此，员工持股平台公司从上市公司取得分红时不需要缴纳企业所得税。员工持股平台公司分红时，自然人股东需要缴纳20%的个人所得税。

疑问：1、怎么判断是否是限售股？
           2、股权转让所得为200万，缴纳企业所得税50万，分红个税30万，整体税负80万。因此整体所得税税率为40%。但是上述那段话单是限售股转让所得税就40%，股息红利所得税还有20%，这怎么理解？  谢谢指导

zjyxmxai

同问。顶上去~求高人解答！

HNxiaohezi

同问～求高人解答！

maggiepan620

试着回答下，40%税率包含了两部分，一个是持股平台公司对外转让限售股的收益部分需要按25%缴纳企业所得税，这部分收益对自然人股东进行分配时还需要代扣代缴20%的个人所得税，对于自然人股东合计要承担税率是40%。

aman80

员工持股收益分两部分：一是限售股转让所得，二是股息红利。原文中“税率为1-(1-25%)(1-20%)=40%”是指限售股转让所得，比如说持股平台公司出售部分股份获得价款200，当初取得成本为150，则本次限售股转让所得为200-150=50，首先公司应缴纳企业所得税50*25%=12.5，剩余部分缴纳个人所得税（50-12.5）*20%=7.5。两项合计纳税12.5+7.5=20，占转让所得50的40%。
原文中“自然人股东需要缴纳20%的个人所得税。”是指股息红利部分，从被投资企业分配股息红利到持股平台公司是不征收企业所得税的（因为红利源于利润，利润在被投资企业已交所得税），只需缴纳个人所得税20%