关于会计差错更正后满足发行条件是否可以发行的问题

shangru

A上市公司2010年因发现需按照税法补缴2009年度所欠税款而进行会计差错更正，更正后2007、2008、2009三个会计年度累计现金分红比例高于该三个会计年度年均可分配利润的30%，但更正前低于30%。问：在增发的其他条件都满足的情况下，A上市公司于2010年是否可以增发股份募集资金？

warwickqiang

根据保代培训的精神，追溯调整法的不考虑调整，追溯重述法需要考虑调整。因此上述事项应按调整后的来确定标准。个人理解

bhtotti

补缴税款，会里的精神是计入当期所得税费用，不追溯。

oshistone

题干设置出了点问题，但二楼的回复应该是正确的。

shangru

回复 3# bhtotti

        《上市公司执行企业会计准则监管问题解答》（2010年第一期，总第四期）

问题 1.上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款或由上市公司主要股东或实际控制人无偿代为承担或缴纳税款及相应罚金、滞纳金的，应该如何进行会计处理？

解答：上市公司应当按照企业会计准则的规定，进行所得税及其他税费的核算。对于上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款的，如果属于前期差错，应按照《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定处理，调整以前年度会计报表相关项目；否则，应计入补缴税款当期的损益。因补缴税款应支付的罚金和滞纳金，应计入当期损益。对于主要股东或实际控制人无偿代上市公司缴纳或承担的税款，上市公司取得股东代缴或承担的税款、罚金、滞纳金等应计入所有者权益。

根据证监会的上述规定，对于属于前期差错需要补缴的税款，应按照会计差错更正进行处理。

shangru

回复 2# warwickqiang


    非常感谢！但今年的及其保代培训材料里好像都没有这方面的解释，请问能够分享一下吗？

rainiefield

回复 6# shangru


    参见保代培训纪要

1、《关于修改上市公司现金分红若干规定的决定》的计算口径

（1）最近一期年度股东大会所分配的现金股利可纳入计算；

（2）申请当年的中期现金分红不能纳入计算；

（3）年报进行过追溯调整的公司，必须以调整前净利润为准，追溯重述的除外；

（4）上市未满三年，上市前的分红不能纳入计算（按年均10%把握）；

（5）最近三年发生重大资产重组的公司，相关资产注入上市公司之前向原股东的现金分红不得纳入计算，净利润以法定报表的净利润为准。

shangru

回复  shangru

    参见保代培训纪要
1、《关于修改上市公司现金分红若干规定的决定》的计算口径（1 ...
rainiefield 发表于 2010-12-9 01:04

      这个太给力了，谢谢啊！