递延所得税判断

haizhong · 发表于 2010-12-9 09:55:46

1.商誉在继后期间计提减值准备,形成可抵扣暂时性差异的,确认递延所得税资产，同时确认所得税费用
2.递延所得税资产在资产负债表日经复核出现减值的,计提减值后,形成的可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产\所得税费用
3.商业性罚款和滞纳金形成的暂时性可抵扣差异,确认递延所得税资产\确认所得税费用

rainiefield · 发表于 2010-12-9 10:26:59

1正确
2错误，不能形成暂时性差异吧，递延所得税资产还有计税基础么。。
3错误，不会产生暂时性差异吧，因为罚款和滞纳金本身不得在税前扣除

oshistone · 发表于 2010-12-9 10:34:01

1应分开讨论，如果是因免税合并形成的，也应不形成递延。

rainiefield · 发表于 2010-12-9 10:39:14

本帖最后由 rainiefield 于 2010-12-9 10:43 编辑

刚才写的看错了

再贴上来吧，呵

”应予说明的是，按照会计准则规定在非同一控制下企业合并中确认了商誉，并且按照所得税法规的规定该商誉在初始确认时计税基础等于账面价值的，该商誉在后续计量过程中因会计准则规定与税法规定不同产生税暂时性差异的，应当确认相关的所得税影响。"

oshistone · 发表于 2010-12-9 10:42:15

回复 4# rainiefield

对，你引用的那句话是非免税合并形成的。

rainiefield · 发表于 2010-12-9 10:49:29

回复 5# oshistone

再请教一下，什么情况下适用免税合并呢？和后来法律规定的一般税务处理和特殊税务处理是什么关系呢，没太看透。。。？

oshistone · 发表于 2010-12-9 10:56:48

回复 6# rainiefield

ms以前免税合并税总单独出文，类似特批。
59号文出来后按它操作吧，虽然实务中也很难操作。

zhangnao · 发表于 2010-12-10 00:06:38

3个都错吧
1应该冲商誉
2递延资产负债差异不去而递延资产负债
3是永久性差异

dairenjie · 发表于 2013-9-23 13:28:45

请问第一题和第二题对吗？

leihaozju · 发表于 2013-9-23 14:58:22

1.商誉在继后期间计提减值准备,形成可抵扣暂时性差异的,确认递延所得税资产，同时确认所得税费用[错,仅限于非同下应税合并]
2.递延所得税资产在资产负债表日经复核出现减值的,计提减值后,形成的可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产\所得税费用[错,反例:确认后第二年预期以后年度无法盈利,计提减值准备,仍然不该再确认递延所得税资产]
3.商业性罚款和滞纳金形成的暂时性可抵扣差异,确认递延所得税资产\确认所得税费用[对,经营性的罚款支出允许税前抵扣,行政性罚款支出则不可以，题目明确经营性罚款支出]

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