递延所得税问题

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以下两题题目相似，为何答案不同？

1.某企业起初递延所得税负债余额为680万元，本期末资产账面价值为18000万元，计税基础为16000万元，负债账面价值为12000万元，计税基础为13000万元，已知当期所得税税率为15%，从下一年所得税税率将调整为25%，无其他差异，本期递延所得税负债的发生额为（）万元。
A.70  B.680  C.750  D.180


2、某企业起初递延所得税负债余额为680万元，本期另发生两项暂时性差异：固定资产资产账面价值大于计税基础为2000万元，预计负债账面价值小雨计税基础1000万元，已知该企业截止当期所得税税率始终为15%，从下一年起所得税税率将调整为25%，无其他差异，本期递延所得税负债的发生额为（）万元。
A.1203.33  B.680  C.750  D.1833.33


答案：第一题选A，（18000-16000）*25%+（13000-12000）*25%-680=70
        第二题选A，（2000+1000+680/15%）*25%-680=1203.33

请教高手解释上述两题的差异。

oshistone

第1题：都已经全部告知期末资产负债的暂时性差异了，所以不需要管期初的递延所得税负债余额背后的暂时性差异，把根据期末暂时性差异计算出来的递延所得税直接减期初即是；
    第2题：关键是要看清“本期另发生两项...”，所以此两项是新增的，故还要考虑存量。

rickdong

窃以为LZ第一题的选项是不是有问题
由于所得税率发生变化，需将期初的递研所得税负债调整成新税率的
680*25%/15%-(2000+1000)*25%=383.3
因此应调增递研所得税资产383。3万

请高手指正