不定项：关于金融资产

hongyuan

A公司2010年8月1日以每股7元价格购入B上市公司股票30万股，另支付手续费4万元，A公司管理层将其指定为交易性金融性金融资产，2010年12月31日该股票价值为10元/股，2011年3月20日收到B公司派发的现金股利0.3元/股，2011年4月5日A公司20万股全部出售，交易价格为9元/股，另支付手续费4万元，下列说法正确的是（ ）
A、该金融资产的入账价值为214万元
B、A公司处置该投资对２０１１年的损益影响为56万元
C、A公司投资B公司股票获得的投资收益为61万元
D、如果该投资当初划分为可供出售金融资产，则A公司应确认的投资收益不变。

stellajp

我选的B、C、D ，牛人来看下，考完试对自己越来越没信心

sofine

我选的C、D
C的计算：0.3*30+(9*30-4)-(7*30+4)=61
B选项如何计算？

stellajp

B项  9*30-4-10*30+（10-7）*30=56

fesson

现在想了下应该是C，对于D，如果划分为可供出售，买入交易费用4万元计入资产入账价值，部分转让股份，会导致转让金融资产成本变化，进而影响投资收益。考试时选了C、D，又是忙中出错。

oshistone

这道题很好，我做了一下，没有答案。

如果初始确认为交易性金融资产，会计分录如下：
2010年8月1日
借：交易性金融资产-成本   210
投资收益               4
贷：银行存款             214
2010年12月31日
借：交易性金融资产—公允价值变动    90
贷：公允价值变动损益                90
2011年3月20日
借：银行存款    9
贷：投资收益    9
2011年4月5日
借：银行存款               176
公允价值变动损益        10
投资收益                24
贷：交易性金融资产         210（210+90-90）
借：公允价值变动损益        60（90*2/3）
贷：投资收益                60

如果初始确认为可供出售金融资产，会计分录如下：
2010年8月1日
借：可供出售金融资产    214
贷：银行存款            214
2010年12月31日
借：可供出售金融资产-公允价值变动  86
贷：资本公积——其他资本公积          86
2011年3月20日
借：银行存款            9
贷：投资收益            9
2011年4月5日

借：银行存款  176

资本公积-其他资本公积  86*2/3

贷：可供出售金融资产  300*2/3

       投资收益          33.3

借：资本公积-其他资本公积  10

贷：可供出售金融资产-公允价值变动  10

所以，如果初始确认为可供出售金融资产，那么投资收益为42.3（9+33.3）


综上，A错（入账价值为210），B错（对2011年损益的影响为9-10-24=-25），C错（投资收益为-4+9-24+60=41），D如果当初确认为可供出售金融资产，则投资收益为61（因为剩余的10万股不再确认为可供出售金融资产，改以交易性金融资产计量，在出售20万股时公允价值差额计入处置当期投资收益，所以多（9-7）*10=20万）。

【上述关于可供出售金融资产的后续处理说法有误，是否需要重分类，需要根据管理层意图来确定，而不是看其出售的数量或比例如何，分录已据此修改】

PS：如果本题处置时是将30万股全部出售，则答案为CD。

yaksa

同意五楼的，另：D 如果划分为可供出售金融资产，则2011年3月20日收到B公司派发的现金股利0.3元/股，确认为“投资收益”。处置20万股的时候，原已记入“资本公积”的公允价值变动部分要转出，从而影响“投资收益”。所以我认为不选D。只选C

luzeyupku

题干里应是“30万股全部出售吧”。
我的看法：
A：错。交易性金融资产的交易费用计入当期损益。
B：对。出售时，分录：
借：银行存款                                       266         
    公允价值变动损益                              90
贷：交易性金融资产—成本                  210
                              —公允价值变动       90
       投资收益                                        56
C：对。因为初始交易费用计入了投资收益（-4），期间有过一次股利，确认投资收益（9），处置时投资收益56，所以全部投资收益是61万元。
D：错。因为可供出售金融资产初始确认时，交易费用计入了资产成本里。

yaksa

引申的一个问题想请教：交易性金融资产在转让的时候，原已累计记入“公允价值变动损益”的部分是不是要转出来？哪位手上有2010年的新cpa教材看看？2008年的教材是要转销的，但好像不大合理。请教。。。。

hongyuan

很高兴 一道题引发了大家这么热烈的跟帖。
就本题而言，忙中出错，本意是想把题目设置成30万股全部出售的，那么答案为CD。
但是，出成了出售20万股，反而更有意义，因为处理起来相对更复杂一些，同意版主做的会计分录。