关于公司债券账面余额和债券面值的区别

spark

根据保代培训，“本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期末净资产额的[url=]百分之四十”中，[/url]累计债券余额以账面余额（而非债券面值）计算，请问，这两者之间如何区别？账面余额是否为债券的摊余成本？

spark

自己答复一下：
      刚刚看到关于无形资产账面余额、账面价值和账面净值的区别，有点体会，个人认为公司债券面值即为发行时的票面金额，比如发行5000万张，每张100元，那么其票面金额为50亿元，但由于债券有时为折价或者溢价发行，所以最终发行金额可能会低于或者高于债券票面金额，这个最终筹集的资金数量应该就是债券的账面原值，如果中间有回售或者赎回的，那么账面余额就是账面原值减去回售或赎回额，如果没有赎回或回售，那么账面余额就等于账面原值。
       不知大家有何看法？

renhui139

上市公司发行公司债券应该在“应付债券”科目中核算，应付债券有三个子科目，面值、利息调整、应计利息三个子科目。在证券法第十六条第二款用的是“累计债券余额”这个概念，应该指应付债券这个一级科目的余额。公司债券发行试点办法第七条第六款：“本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期末净资产额的百分之四十；金融类公司的累计公司债券余额按金融企业的有关规定计算。”从字面理解应该也是指应付债券的余额。如果债券溢价发行，就得考虑发行后的应付债券余额，留点空间。

杯水

简单地理解是不是指 按照实际募集资金的金额？

七个圈

这个账面余额，就用资产负债上的数，那个数是账面价值，实际是摊余成本。这里的账面余额不能理解为无形资产中的账面余额，因为无形资产计提摊销时，原值一直不受影响。但公司债每年末按实际利率计算一次，账面的余额是不断变化的。

stone_8009

看公开披露的募集说里面涉及到债券余额的项，只是把面值写上了，没计算利息，这是怎么回事？