关于企业对外股权投资处置涉及所得税问题

commanche

A企业持有B企业超过80%的股权,原投资成本8个亿,现B企业的所有者权益为15个亿.
A欲以对B企业的60%的股权（以下称为标的股权）作为出资,参股C公司（以股权出资，评估价值=15*60%=9亿，原始成本为6个亿），在A股权转让的过程中，针对标的股权需要缴纳企业所得税吗？
在投行实务操作中，有实际缴纳企业所得税的吗？多谢。/

idyll

参股C公司，那么持股比例<50%，不满足“收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%”，因此，不适用特殊性税务处理，只能适用一般性税务处理，需要交纳相应的所得税。

以上是个人观点，仅供参考。

commanche

idyll 发表于 2011-3-2 14:02
参股C公司，那么持股比例

多谢。。我想的解决方式与此类似。


我个人倾向于参照：财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的财税[2009]59号

oshistone

我认为此处是股权出资，如果评估增值了，肯定会产生所得税纳税义务，但根据税总的文记得该义务是在处置该股权时缴纳，而不是出资时。
当然，根据59号文，如果出资股权超过75%，或者取得C公司股权超过75%，都构成特殊性税务处理，交易所得免税。

fushengbin

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1. 企业以非货币资产对外出资，属于59号文规定的股权收购范畴，需按照59号文的规定办理。
2. 本案例不属于特殊重组，依照规定，需要缴纳所得税。
3. 即使属于特殊重组，也不是免税，只是递延纳税，即在对该股权进行处置时再征收所得税。
4. 对于非货币资产出资，增值部分的所得税问题，此前有文件规定（《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）），亦有明确规定，需要征税，但在某些情况下可以递延纳税。

commanche

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多谢斑竹赐教.
但是:4. 对于非货币资产出资，增值部分的所得税问题，此前有文件规定（《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）），亦有明确规定，需要征税，但在某些情况下可以递延纳税。


这个文件已经在今年取消了..
如果达不到59号文的要求,那就只能老实纳税了。老板估计要疯了。。

fushengbin

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查了一下，确实失效了。

适用59号文吧。

oshistone

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老板不是有80%的股权么，为何只拿60%出资呢？
如果拿75%以上，就适用59号文了啊。

commanche

有几个限制：
1、拟成立公司的注册资本不会特别的大，如果股权出资的比例过高就不符合非货币出资低于70%的限制；
2。另外还有几个股东。
老板也不想拿太多的老公司的股权出来。。
很纠结啊。

fesson

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新的政策是《关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》国家税务总局公告2010年第19号，没有递延缴纳的口子了。