金融资产转移的问题，请教各位大侠。

maxvel2011

　　3.持有看涨期权且所转移金融资产以公允价值计量方式下的继续涉入

　　企业因持有一项看涨期权使所转移金融资产不满足终止确认条件，且按照公允价值计量该金融资产的，应当在转移日仍按照公允价值确认所转移金融资产，同时按照下列规定计量继续涉入形成的负债:

　　(1)该期权是价内或平价期权的，应当按照期权的行权价格扣除期权的时间价值后的余额，计量继续涉入形成的负债。

　　(2)该期权是价外期权的，应当按照所转移金融资产的公允价值扣除期权的时间价值后的余额，计量继续涉入形成的负债。

　　4.出售看跌期权且所转移金融资产以公允价值计量方式下的继续涉入

　　企业因卖出—项看跌期权使所转移金融资产不满足终止确认条件，且按照公允价值计量该金融资产的ik，应当在转移日按照该金融资产的公允价值和该期权行权价格之间的较低者，确认继续涉入形成的资产；同时，按照该期权的行权价格与时间价值之和，确认继续涉入形成的负债。（取消分段）也就是说，如果企业卖出的一项看跌期权使所转移金融资产不满足终止确认条件，则企业仍应继续确认该项资产。由于企业对所转移金融资产公允价值高于期权行权价格的部分不拥有权利，因此，当该金融资产原按照公允价值进行计量时，继续确认该项资产的金额为其转移日公允价值与期权行权价格之间的较低者。

       上面两段来自《企业会计准则讲解2010》金融资产转移章节，我的问题是：为什么持有看涨期权的金融资产转移需要扣除期权的时间价值来计量继续涉入形成的负债，而出售看跌期权的金融资产的继续涉入负债是期权的行权价格与时间价值之和？

路在前方

个人理解：持有看涨期权说明你是买进一项资产，形成了一项资产，这项资产没有确认，而是抵减负债；出售看跌期权形成未来的一项义务，履行该以为将导致经济利益流出，故应当确认一项负债。

fesson

期权价值包括内在价值和时间价值，考虑金融资产转移的相关资产入账价值时，仅考虑内在价值（即市场价格与行权价格的比较结果）：
1、持有一份看涨期权，该期权为符合衍生工具特征的金融资产，因此时间价值是一份资产价值的增加，处理时作为负债金融的减少；
2、出售一份看跌期权，根据第37号准则，应为为符合衍生工具特征的金融负债（除非期权以自身权益工具挂钩且不能以现金结算），因此时间价值是一项负债入账价值的增加，处理时作为负债增加处理。

maxvel2011

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财务会计传统的确认标准是建立在权责发生制的基础上，强调以权利和责任的实际发生作为会计计量的基础，而对未来发生的交易和事项则不予确认，因此将衍生金融工具排除在会计确认项目之外，但由此就无法反映其对未来财务状况的重大影响，财务报表因此而产生了残缺性甚至虚假性。衍生金融工具对权责发生制的纵深发展提出了新的要求，要求权责发生从形式上扩展到实质上，即从风险和报酬的实现原则扩展到以风险和报酬的实质性发生和控制作为会计确认的原则。在实际操作中，主要以对某项金融资产拥有的权利和义务具有的控制权作为实质性风险和报酬的判断标准，这样也更符合会计中的可控制思想和实质重于形式原则。

麻烦大侠以上面为例，详细的解释一下行么？谢谢了！

maxvel2011

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关于期权的简单介绍
金融期权（Financial Options）是指以基础资产（股票、实物等等）为标的物形成的衍生合约，在金融期权交易中，期权合约的购买者（多头）向期权合约的出售者（空头）支付一定的费用后（期权费或保险费），就获得了能在末来某特定时间或某一特定时期以某一特定价格（协议价格）从期权合约出售者买进或向期权合约出售者卖出一定数量的某种金融商品或金融期货合约的选择权利。
期权按照交割时间划分为美式期权和欧式期权。按照交易头寸划分为四种，如下图：
◆价内期权和价外期权的介绍
对于看涨期权而言：当基础资产价格S大于执行价格X时，为价内期权(也称实值期权）。此时，期权价值＝（S－X）＋期权的时间价值（也称等待价值）；而当基础资产价格S小于执行价格X时，为价外期权（也称虚值期权），此时期权只有时间价值。
对于看跌期权而言则相反：当基础资产价格S小于执行价格X时，为价内期权（也称实值期权）。此时，期权价值＝（X－S）＋期权的时间价值（也称等待价值）；而当基础资产价格S大于执行价格X时，为价外期权（也称虚值期权），此时看跌期权只有时间价值。

fesson

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2006年实施新准则起，衍生工具需要在表内确认，而在此之前的企业会计准则和《企业会计制度》，并未要求将衍生工具确认至表内。

按照第22号具体准则，金融工具成为合同的一方时须确认入表内，这与传统购销业务的确认在交易日（而非合同签订日）不同。如此处理并非违反了权责发生制原则，因为根据财务会计概念框架（国内称基本准则），金融工具在合同日确认是符合资产、负债的概念定义的。

但根据第22号具体准则，并非所有的衍生工具都要确认入表内，如：

一、、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具，这种衍生工具不能可靠计量，不符合资产的确认条件。

二、如果衍生工具涉及金融资产转移，且导致该金融资产转移不符合终止确认条件，则不应将其确认，否则会导致衍生工具形成的义务被重复确认。比如转移时取得了看涨期权或出售了看跌期权，因为已经根据期权确定了继续涉入资产或继续涉入负债的金额。