长期投资今年新内容

maxvel2011 · 发表于 2011-5-21 11:19:37

本帖最后由 maxvel2011 于 2011-5-21 11:32 编辑

同一控制下通过多次交易，分步取得股权最终形成企业合并的，在个别报表中，应当以持股比例计算的合并日应享有被合并方账面所有者权益份额作为该项投资的初始投资成本。初始投资成本与其原长期股权投资账面价值加上合并日取得进一步股份新支付对价的公允价值之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，冲减留存收益。

请问上面这句话如何理解，下面习题又如何做：

2010年1月1日，甲公司取得A公司25%的股份，实际支付款项6 000万元，能够对A公司施加重大影响，同日A公司可辨认净资产账面价值为22 000万元（与公允价值相等，下同）。2010年度，A公司实现净利润1 000万元，无其他所有者权益变动。2011年1月1日，甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司40%股权。为取得该股权，甲公司增发2 000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为4.5元；支付承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为23 000万元。进一步取得投资后，甲公司能够对A公司实施控制。假定甲公司和A公司采用的会计政策和会计期间相同，甲公司2011年1月1日进一步取得股权投资时应确认的资本公积为多少万元？

oshistone · 发表于 2011-5-21 16:42:48

以所持A公司账面价值的份额计算长期股权投资，为23000*65%=14950万元；
应贷记确认的资本公积为14950-6000-2000-50=6900万元。

shengwang1 · 发表于 2011-5-21 17:31:50

这个内容是哪新增的准则2010上好像没有。求提供

CATWALK · 发表于 2011-5-21 18:25:23

本帖最后由 CATWALK 于 2011-5-21 18:28 编辑

这题是轻松一的例题把，我知道你的疑问，是不是觉得应该用2000*4.5-50作为第二次投资的成本。是对的，但是由于发行股票的溢价和同一控制企业合并的差额都是反映在股本溢价里，所以和用账面价值1块钱每股最后的结果是一样的。如果本次的对价是资产，那就会体现出不一样。
部分引用楼上的答案：
以所持A公司账面价值的份额计算长期股权投资，为23000*65%=14950万元；
如果用公允价值计算：
应贷记确认的资本公积为14950-（6000+1000*25%）-2000*4.5-50=-350万元。
这里是股本溢价借方-350，然后再加按公允价值发行股票产生的资本公积贷方2000*（4.5-1）=7000。结果是贷资本公积6650.
与用面值算：14950-（6000+1000*25%)-2000-50=6650一样。

shengwang1 · 发表于 2011-5-21 19:20:01

为啥准则讲解没有
还有这种处理对不对
依据是什么

hwq10048214 · 发表于 2011-5-21 19:20:02

同意4楼，但50万承销佣金是否应该包含在公允价值之内？同一控制下何并和非同一控制下的合并，其权益工具发行费用全部费用化，不应计入投资成本！

maxvel2011 · 发表于 2011-5-21 19:41:24

非常高兴的告诉大家，版主的回复是错误的？但遗憾的是不知道错在什么地方，麻烦4楼的朋友具体给个说法，好么？谢谢！

CATWALK · 发表于 2011-5-21 19:56:53

hwq10048214 发表于 2011-5-21 19:20
同意4楼，但50万承销佣金是否应该包含在公允价值之内？同一控制下何并和非同一控制下的合并，其权益工具发行 ...

发行债务工具的费用计入负债的初始计量金额。
发行权益工具的费用冲减发行溢价。
审计费用、资产评估费用、法律咨询费用等等计入管理费用。

lilywang · 发表于 2011-5-21 20:50:13

请问这个别财务报表的处理方法出自哪里？谢谢

kkman123 · 发表于 2011-5-21 21:17:19

回复 CATWALK 的帖子

同样有疑问，这个说法在教材里面只是放在了企业合并以外其他方式取得的长期股权投资那一小节里面说到了，但是在同一、非同一控制合并中没看到类似的说法，发行佣金应该怎么处理？

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