关于集团股份支付的疑问

huzh02

案例：假设集团A控股B上市公司，集团A实施股权激励方案，拟以B上市公司的股票支付B上市公司高级管理人员，问，该股份支付是作为权益结算的股份支付，还是作为现金结算的股份支付？
如果从《企业会计准则解释第4号》中第一条和第二条来理解，似乎得出两个不一样的答案，请高人指点。

箭在弦上

不矛盾的，前一条是说结算企业的会计处理；后一条说的是接受服务企业的会计处理；关键是要看会计对象是谁。
还是以上面的案例，A的会计处理是，借记长期股权投资，贷记资本公积或负债；
B的会计处理是，应当按照作为权益结算的股份支付处理。

taleyin

集团是现金结算的股份支付，满足：“结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理；除此之外，应当作为现金结算的股份支付处理”

下属公司为权益结算的股份支付，满足：“接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理”

huzh02

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如是说，那集团也是上市公司呢？

taleyin

回石头：

当然这道题目说的不是很清楚，可能是集团以持有的B的股份支付。我觉得主要是考虑实施股权激励的主体吧。

箭在弦上

不管谁是主体，总要区分出哪个是结算企业，哪个是接受服务的企业；
从本题案例中，A是结算企业，且不是以其本身权益工具结算，肯定按照以现金结算的股份支付来处理；又因为是接受服务对象的投资者，所以应借记长期股权投资，贷记负债；
B是接受服务的企业，且没有结算义务，所以应当按照以权益结算的股份支付来处理；我觉得应该是借记管理费用，贷记资本公积。而且B的资本公积与A的长期股权投资遥相呼应。

tjsyz

3楼正解！
张志凤注会讲义：2.结算企业不是以其本身权益工具结算，且授予接受企业职工的是接受企业本身权益工具，接受服务企业没有结算义务
（1）结算企业
借：长期股权投资
  贷：应付职工薪酬（按现金结算股份支付计量原则确认应付职工薪酬）
（2）接受服务企业
借：管理费用等
  贷：资本公积（按权益结算股份支付计量原则确认资本公积）

TOUHANGREN2011

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同意楼上：
（1）结算企业
借：长期股权投资
  贷：应付职工薪酬（按现金结算股份支付计量原则确认应付职工薪酬）
（2）接受服务企业
借：管理费用等
  贷：资本公积（按权益结算股份支付计量原则确认资本公积）

此处需注意，母公司和子公司因为分别为现金结算股份支付、权益结算股份支付，在合并报表中，抵消长期股权投资和资本公积存在差额，此替代结算差额计入管理费用

skywalker

轻松过关1的310页，2中写的很清楚，就是7楼和8楼的这样的处理

caixiaotaoibd

回复 TOUHANGREN2011 的帖子

（1）结算企业
借：长期股权投资
  贷：应付职工薪酬（按现金结算股份支付计量原则确认应付职工薪酬）


结算企业这笔分录做了之后
在实际将持有的股权部分转给管理层得时候，是否需要做账：
借应付职工薪酬，贷长投。因为其持有的子公司股权减少了？