资产负债表日后事项练习题

hjjinan2010

云南公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，适用的所得税税率是25%。其2011年度的财务报表的批准报出日为2012年4月30日，所得税的汇算清缴日为2012年3月31日。2011年12月31日，已经进行了所得税的有关计算。2012年2月10日注册会计师在对2011年的财务报表进行审计时发现下列交易或事项：
（1）2011年5月5日，云南公司与长江公司签订了购货协议，协议约定云南公司需要在2012年2月底前销售给长江公司A产品10万件，每件售价100元，如果云南公司不按时交货，需要按照售价的20%支付违约金。2011年12月31日，云南公司库存A产品20万件，每件成本是120元，当日A产品的市场售价是每件80元。云南公司在资产负债表日确认了200万元的预计负债。假定税法规定，商品在实际发生损失时才允许从应纳税所得额中扣除。
（2）2011年9月云南公司从证券市场上购入了100万股甲公司股票作为交易性金融资产进行核算，支付价款300万元，另支付交易费用15万元。期末股票的公允价值每股4.5元，云南公司所做的处理是：
借：交易性金融资产——成本                    315
  贷：银行存款                                                   315
借：交易性金融资产——公允价值变动  135
  贷：资本公积——其他资本公积                  135
假定税法规定，资产持有期间的公允价值变动不得计入应纳税所得额，应在资产处置时一并计入应纳税所得额。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（3）题。

（1）根据资料（1），下列说法中正确的是（ ）。
A.待执行合同转为亏损合同，不属于或有事项
B.当存在标的资产时，应当先对标的资产进行减值测试
C.无论是否存在标的资产，均应当直接确认预计负债
D.在对标的资产进行减值测试时，应当以该资产的实际市场售价为基础确定资产减值金额

（2）根据资料（2），下列说法中正确的是（ ）。
A.交易性金融资产在初始确认时，应当以实际支付价款和相关交易费用之和作为交易性金融资产的入账价值
B.交易性金融资产在持有期间应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动应当记入“资本公积——其他资本公积”科目
C.交易性金融资产在持有期间的公允价值变动应当记入“公允价值变动损益”科目
D.交易性金融资产在处置时，应当将收到的价款与该资产的原账面价值之间的差额计入到投资收益，不用结转该资产持有期间的公允价值变动损益

（3）针对上述会计差错更正对2011年度资产负债表的影响，下列说法中不正确的是（ ）。
A.调减预计负债项目200万元
B.调减交易性金融资产项目15万元
C.调减资本公积135万元
D.调减存货项目600万元

tony78

1、BD
2、C
3、D（减值准备800w）

Darkbb

1、B
2、C
3、D应该 按10万件*100元/件+10万件*80元/件来提减值准备，减值准备600万

不知道2楼是怎么选的。。。完全没看明白2楼思路。。。囧rz

dogrun

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同意3楼，BCB

zmzhot

第三问  全部正确

zmzhot

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第三问  交易性金融资产二级明细科目调整就可以了

hjjinan2010

B、C、3调整分录：对于金融资产，借投资收益15贷交金15、借资本公积135交金15贷公允价值变动损益150，所以B错C对；对于亏损合同，1000-1200与800-1200，共计600万，其中有合同部分是200万，违约金1000*20%=200万，相同，所以不应再预计负债，故冲回200万预计负债，整个计提600万减至损失，所以AD都正确。