关于通光电子外资转内资补缴企业所得税的处理

fesson

上周江苏通光电子线缆股份有限公司过会，但其由外资企业转内资而补缴的企业所得税却采用了追溯调整的方法，这似乎与保代通讯2010年那期29页的看法不符，不知道大家觉得它的处理是否合理。

rainiefield

应该没有吧，从非经常性损益明细表来看，应该是全都计入2010年了

fesson

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非经常损益明细表中的政府补助可是个正数，这可是补税，要是反映在非经营损益明细表里也应该是个负数。
相关信息在招股书第4页里——重大事项提示的第3项，这说明了补税1291.05万元是进行了追溯调整的。

knight_w

可以确定通光电子是追溯调整了，见招股说明书P285：
（1）2010 年6 月以前本公司为外商投资企业，经海门市国家税务局海国税外汇缴字[2006]2-005 号文件批准，认定2005 年度为本公司开始获利年度，自2005 年起享受外商投资企业“两免三减半”所得税优惠政策。2010 年6 月24 日，本公司经江苏省商务厅苏商资[2010]610 号《关于同意江苏通光电子线缆股份有限公司股权变更的批复》批准，变更为非外商投资企业。
      鉴于本公司成立于2002 年1 月29 日，设立未满10 年，需补缴累计减免的外商投资企业所得税。经海门苏瑞税务师事务所对本公司2002-2009 年享受外商投资企业所得税优惠政策所减免的企业所得税进行审核，累计减免企业所得税12,910,455.88 元。本公司于2010 年6 月24 日对所减免的企业所得税予以补缴并进行了追溯调整，故2008 年、2009 年、2010 年本公司企业所得税适用税率为25%。

而保代培训上也说得明明白白：
（七）中外合资企业经营期不足10年，改制过程中使得外资比例低于25%而补交的以前年度享受的税收优惠处理，是计入当期损益还是可以分摊到以前年度进行追溯调整？
     基于三点理由：1、按照会计准则，只有重大会计差错和会计政策变更可以进行追溯调整；2、补税是在当期进行决策时可以合理预期的事件，应算作当期事件；3、一般享受所得税优惠时，都是在收到当期计入当期损益，而不进行追溯。因此，补交的税应全部计入当期。

   真要考起来，叫人如何作答？

cornered

我怎么看到的非经常性损益明细上都是正数(即都是非经常性收入)，看不出补税计入2010了。咋回事？

想问下会计高人，补所得税，会计如何处理。我想了下，是不是这样：
1、补税义务发生时：
借：所得税费用
       贷：其他应付款

2、实际缴纳时：
借：其他应付款
       贷：银行存款

如果是这么处理，补缴所得税是否因属于“根据税收、会计等法律、法规的要求对当期损益进行一次性调整对当期损益的影响” 而计入非经常性损益？

rainiefield

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非经常性损益是负数啊。。

cornered

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你说的负数的概念，是因为 非经常性损益 是净利润的减项？
正因为它是减项，所以这个 非经常性损益 是企业的收入啊，算扣非后净利润要减掉这一块。

yinliuqing

求高人解释

caixiaotaoibd

可能他家攻关特别厉害吧

kevinshijun

我觉得，这个可能券商会计师不知道这个规定，预审员也没注意，这个问题就没关注，考试还要以培训为准吧