现金流量表的编制

lucyzhao · 发表于 2011-8-9 17:39:23

长江公司2011年度实现净利润750万元，长期待摊费用本期摊销额为50万元，销售商品发生现金折扣计入财务费用的金额为10万元，实现投资收益45万元，递延所得税资产增加15万元，经营性应付项目增加20万元，固定资产折旧为28万元，无形资产摊销为16万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（
）万元。

A.834

B.754

C.784

D.804

主要关注销售商品发生现金折扣计入财务费用的金额是否计入？

hjjinan2010 · 发表于 2011-8-9 17:51:08

750+50-45-15+20+28+16
选择D

gujing117 · 发表于 2011-8-9 18:22:37

销售商品发生现金折扣计入财务费用属于经营性的，不属于筹资的

lucyzhao · 发表于 2011-8-10 13:34:19

本帖最后由 lucyzhao 于 2011-8-10 13:39 编辑

企业当期经营活动产生的现金流量净额=750+50-45-15+20+28+16=804（万元）选项D正确。但我还是不明白为什么财务费用不计入，是不是因为在计算净利润时已经扣除掉了，而该项财务费用的发生本身没有发生现金的支付，所以不用扣减？

gkgl · 发表于 2011-8-10 14:35:59

814，财务费用是要计入的。

gkgl · 发表于 2011-8-12 02:02:29

在企业账务处理上，一般，财务费用中的利息支出除银行活动发生的手续费外，都是要计入筹资活动中，财务费用中的现金折扣本质上为加快应收款周转速度所付出的代价，属于筹资性质。
PS：问过一个资深的从业会计师，按照他们称谓的model account，计入经营活动中的利息一般只有银行活动所发生的手续费，现金折扣不包括在里面。

ivin · 发表于 2011-8-12 04:13:09

间接法下，无论现金折扣是否经营活动现金流，都不调整
举例：本期只发生一笔收到以前的应收款业务10000，其中现金折扣1000元
DR 银行存款 9,000
财务费用 1,000
CR 应收账款10,000
那么本期净利润-1000，经营活动现金流不管现金折扣怎么算，都是9000元。
此题如果再加个条件“应收账款本期增减XXX”，那么考虑起来就就比较棘手了，但实务中一般都是把现金折扣看做是经营活动
事实上，把现金折扣看成是经营或是筹资都有一定合理说法，实务中自圆其说即可，所以说类似的问题真TM很无聊，但考试的话，根据CPA有关资料，也是看做经营活动的

hjjinan2010 · 发表于 2011-8-13 17:50:55

回复 ivin 的帖子

不是经营活动的，还是要调的吧，
比如附有追索权的票据贴现，实际是一种借款行为

ivin · 发表于 2011-8-15 00:48:08

我是看很多例题的对现金折扣是看做经营活动，
楼上说的票据贴现问题是个老问题了，现金流量表与资产负债表处理是对应一致的，票据贴现符合终止确认的，是经营活动，不符合终止确认是筹资活动

ivin · 发表于 2011-8-15 00:48:38

还有以前做审计是也是把现金折扣都看做经营活动现金流

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