报告期内税收核定征收改为查账征收合法合规性，求助

小白龙检察长

“公司2014年、2015年1-4月为核定征收。请主办券商及律师补充核查公司税收缴纳的合法合规性，并发表核查意见。”

    公司为建筑行业，因为挂三板，税收核定征收改为查账征收，合法性该如何发表意见？

  问了些会计师，需要测算一下，是否少缴税，然后才能说明是否合法合规。

可是如果确定税少缴纳了该如何是好！

请问这个问题该如何回复！

谢谢！

fushengbin

少缴税的话，就要补税。

小白龙检察长

fushengbin 发表于 2016-6-21 11:08
少缴税的话，就要补税。

税局核定的是2015年度改为查账征收，其实我们是1-4月核定，5月以后是查账。

我有见案例，把报告期内的都测算一下，需要补税就补

小白龙检察长

报告期内由核定征收变更为查账征收，存在被税务部门追缴的风险

案例：宁夏百川电力股份有限公司

公司2013年度、2014年度以核定征收方式申报缴纳企业所得税，上述年度均按应税收入的2%进行核定征收，自2015年度开始，公司所得税征收方式变更为查账征收，适用的所得税税率25%。若2013年度和2014年度比照查账征收标准测算应纳所得税额，较采用核定征收应纳所得税额分别增加52,909.19元和 458,170.64元。虽然公司2013年度、2014年度按核定征收方式申报缴纳企业所得税的方式经税务主管部门批准，符合税收法律法规相关规定，并且取得了当地主管税务机关的合规性证明，但公司仍然存在被补缴所得税的可能性。公司已经于公开转让说明书“重大事项提示”之“（十三）所得税补征风险”和“十四、可能影响公司持续经营的风险因素”之“（十三）所得税补征风险”就可能存在税收追缴的可能性进行了风险提示。



子公司报告期内存在核定征收的情形，也要整改为查账征收

案例：上海莱奕亭照明科技股份有限公司

子公司采用“核定征收”方式缴纳企业所得税带来的税务风险报告期内，公司的控股子公司上海光奕照明设计有限公司按总收入的10%以核定征收的方式缴纳企业所得税。核定征收是由于纳税人的会计账簿不健全、资料残缺难以查找或因其他原因难以确定纳税人的应缴税额而由税务机关依法采取的一种征税方式。光奕照明于2015年10月向上海市普陀区税务局递交了将企业所得税“核定征收”方式变更为“查账征收”方式的申请。2016年1月14日，上海市普陀区国家税务局和上海市地方税务局普陀分局出具编号为普税（纳）2016-019号的《涉税事项调查证明材料》，证明上海光奕照明设计有限公司企业所得税征收方式为查账征收，企业所得税税率为25%，按季缴纳。2015年10月23日，上海市普陀区国家税务局和上海市地方税务局普陀分局出具《涉税事项调查证明材料》，证明光奕照明在报告期内依法缴纳各项税金，无未申报记录、欠税记录、行政处罚记录。



核定征收的原因——企业前期规模小

案例：青岛盛世奥海文化产业股份有限公司

因企业规模较小，青岛盛世奥海文化产业股份有限公司、青岛奥海窗外文化传媒有限公司2013年度、2014年度按核定征收方式缴纳企业所得税，自2015年起开始采用查账征收方式缴纳企业所得税，由于核定征收和查账征收方式引起的缴纳税款差额可能会给企业带来一定的税务风险。会计师对2013年、2014年企业查账征收、核定征收情况下所得税情况进行了计算。经过核算，相比查账征收方式下2013年、2014年需缴纳所得税总额，核定征收情况下盛世奥海共少缴纳税款4.04万元，子公司奥海窗外共多缴纳税款3.00万元。 青岛市崂山区国家税务局对盛世奥海和奥海窗外分别出具了《纳税人涉税保密信息查询告知书》，证明公司不存在少缴、漏缴所得税情况。

同时，控股股东出具承诺，若相关主管部门就核定征收事宜要求公司补缴税款、罚款及滞纳金，韩勇、丁德亮、李乐维将代为补缴并承担相应法律责任。 综上，公司和奥海窗外被认定为核定征收原因是企业规模较小，不存在财务不规范情形。



核定征收的原因——特殊行业

案例：大连正源装饰装修工程股份有限公司

根据《税收征收管理法》、《企业所得税核定征收办法（试行）》、《税收征收管理法实施细则》以及大连当地税务机关的有关要求，总分支机构均在大连市辖区范围内的建筑安装企业，其企业所得税收入不涉及跨地区利益，原则上采用核定应税所得率的方法征收企业所得税。故公司自2009年至2014年采取核定征收的方式缴纳企业所得税。

2015年，公司在全国各地设立了多家分公司，根据《企业所得税核定征收办法（试行）》的有关规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税，且不得采取核定征收的方式缴纳企业所得税。公司上述所得税缴纳方式的变化是按照税法有关规定以及大连当地税务主管部门要求合法合规缴纳企业所得税的体现。

案例：春泉园林股份有限公司

潢川县地方税务局也已做出证明：根据建筑施工企业的行业特点，出于税收征管的要求对春泉园林股份有限公司2015年度以前企业所得税征收方式为核定征收，2015年1月企业申请查账征收申报企业所得税，经审查，潢川县地方税务局审批同意2015年企业所得税征收方式为查账征收，对以前年度核定征收期间已缴纳的所得税不会以查账征收追溯征缴。



核定征收的原因——为简化管理

案例：浙江华奕生态建设股份有限公司

公司成立时为查账征收，为简化管理，公司向宁波市江东地方税务局申请核定征收，经批准后实行核定征收。公司 2013年、2014年所得税采取核定征收，按照收入总额的 8%计算应纳税所得额。2015年公司向税务局递交了申请材料，申请公司的所得税征收方式由核定征收改为查账征收。2015年 9月 30日，公司取得宁波市江东地方税务局甬东地查〔2015〕0001 号《查账征收通知书》，查账征收手续办理完成，公司自 2015年 1月 1日起按查账征收所得税。



核定征收的原因——持续亏损无税收贡献的企业，税务局直接认定

案例：威海人合机电股份有限公司

主管税务机关对辖区持续亏损无税收贡献的企业从2012年起采取核定征收方式征收企业所得税，人合船舶因亏损被列入核定征收企业所得税范围，核定方式为按收入总额核定应税所得额，应税所得率标准为5%。2013年及2014年按照核定征收方式申报缴纳企业所得税，公司已在公开转让说明书“风险及重大事项提示”中提示风险。



核定征收的原因——因成本费用核算不准确

案例：青岛海天炜业过程控制技术股份有限公司

公司2013年度、2014年度因成本费用核算不准确（其他事项均正常或准确），青岛市国家税务局认定公司企业所得税征收方式为核定征收，公司2015年度企业所得税征收方式改为查账征收。除此之外，公司财务管理制度健全，账务处理与会计核算规范。综上，主办券商及会计师认为公司除2013年度、2014年度成本核算不够准确外，报告期内财务管理制度较为健全且执行有效，会计核算基础符合《企业会计准则》的规定，公司会计核算方法符合《企业会计准则》的要求。

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可以考虑分两段来看：
     一、公司2014年、2015年1-4月为核定征收，那么是否有税务部门的文件佐证这种征收模式的合法合规；
     二、4月以后的时间段，征收模式改为查账征收，在这种模式下合法合规性的说明。
无论如何，税务部门的和会计师事务所的配合是必须的。

黄静816

4楼给出的案例值得参考。。