提取公积金

sofine

根据公司法167条，公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。
是不是可以这么理解，若公司的公积金足够弥补以前年度亏损的，就用不着用当年利润去弥补亏损了？当年的利润直接提取10%法定公积金后，再作利润分配

lucyzhao

好像不是，我理解是先用未分配利润弥补亏损，仍亏损的再用公积金弥补。
示例如下，共探讨：
例1：（公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的情形）
项  目        2001年        2002年        2003年
利润总额        1333        -1100        1200
所得税        333        0        （1200-200）*25%=250
净利润        1000        -1100        950
未分配利润        900        -200        （950-200）*90%=675
法定盈余公积        100        100        175
例2：（公司的法定公积金尚可弥补以前年度亏损的情形）
项  目        2001年        2002年        2003年
利润总额        1333        -950        1200
所得税        333        0        （1200-50）*25%=287.50
净利润        1000        -950        912.50
未分配利润        900        -50        912.50*90%=771.25
法定盈余公积        100        100        191.25

triston

1楼的理解是对的，留存收益为正，就可以直接以净利润之10%提取

2楼所得税的计算是错的

CMC

lucyzhao 发表于 2012-2-27 20:08
好像不是，我理解是先用未分配利润弥补亏损，仍亏损的再用公积金弥补。
示例如下，共探讨：
例1：（公司的 ...

请教：
例一中的（950-200）*90%=675，为什么950还要减去200？
不是已经用税前利润弥补亏损了吗？

haodong1009

其实我们可以从公积金的本质出发，为什么要提取公积金？其实质就是为了公司的稳健经营的需要，说白了就是为了给公司未来补亏和增加资本金做准备的，那么如果存在累计亏损，我的理解是首先应拿账面上的公积金来弥补，体现其基本功能，如果不够再用当年的利润来补。如楼主提出的，公司以前的亏损已经可由公积金填充，那么当然不用当年实现的利润去弥补了。用公积金补亏的分录为：  
（一）企业用盈余公积弥补亏损时：
   借：盈余公积
      贷：利润分配----盈余公积补亏
（二）年末结转盈余公积补亏时：
借：利润分配----盈余公积补亏
  贷：利润分配----未分配利润
补亏后再以当年的利润提取公积金和分红等。

lucyzhao

triston 发表于 2012-2-27 20:32
1楼的理解是对的，留存收益为正，就可以直接以净利润之10%提取

2楼所得税的计算是错的

能不能用上面的例子计算一下，谢谢！

lucyzhao

haodong1009 发表于 2012-2-27 23:40
其实我们可以从公积金的本质出发，为什么要提取公积金？其实质就是为了公司的稳健经营的需要，说白了就是为 ...

请教一下，什么是累计亏损、什么是超额亏损，分别指的是那几个科目（或科目合计）为负？

haodong1009

1、累计亏损从资产负债表上的期初未分配利润就可以看出，这就是以前累计的亏损，每年实现的利润经分配后都会转入到资产负债表的盈余公积和未分配利润（也即留存收益）体现，如果本年度报表的期初未分配利润数额为负，则说明存在以前年度的累计亏损，补亏就按照盈余公积及当年实现的利润顺序进行；
2、一般所说的超额亏损，是相对于公司的长期股权投资来讲的，也就是在权益法下，公司的长期股权投资账面价值相对于被投公司的亏损比较而言的，如果被投资的公司的亏损额度大于该投资账面价值时，就出现了超额亏损。
发生超额亏损时的分录：
借：投资收益
   贷：长期股权投资-损益调整
       长期应收款
       预计负债
不知道有没有说对，请多批评。

rainy418

动用盈余公积弥补亏损，应当由公司股东会通过决议（如无特别约定，简单多数即可），否则不能进行借记盈余公积、贷记未分配利润的帐务处理。一般做法是使用以后年度的盈利自然弥补（未分配利润红字得到完全弥补之前无需计提盈余公积），会计上无需作特殊的处理。只有出于某些特殊原因，才会动用盈余公积弥补亏损。

free2love

haodong1009 发表于 2012-2-27 23:40
其实我们可以从公积金的本质出发，为什么要提取公积金？其实质就是为了公司的稳健经营的需要，说白了就是为 ...

支持这种表述。
存在未弥补亏损的情况下，先用盈余公积补亏，补亏后再提取