非同一控制下企业合并个别报表问题

gftogo · 发表于 2012-6-22 17:45:58

举个例子：
A出资1500万购买非同一控制下B公司80%的股份，合并日B公司净资产公允价值为2000万。A公司个别财务报表与合并报表如何编制？
个别财务报表
借：长期股权投资  1500万
  贷：银行存款  1500万
合并报表
借： B公司所有者权益 1600万
  贷：长期股权投资  1500万
  贷：营业外收入 100万

还是
个别财务报表
借：长期股权投资  1600万
  贷：银行存款  1500万
  贷：营业外收入 100万
合并报表
借： B公司所有者权益 1600万
  贷：长期股权投资  1500万
  贷：营业外收入 100万
但这样长期股权投资在合并报表与个别财务报表中就无法匹配了。

请高手指点

gftogo · 发表于 2012-6-22 21:12:51

能有高手指点下吗？

gaonan003 · 发表于 2012-6-22 21:30:24

80%按成本法计算，不需按照公允价值调整长期股权投资账面价值，只需要一条分录：

借：长期股权投资 1500万
贷：银行存款 1500万

fayewong · 发表于 2012-6-22 21:31:13

第一个就可以了，把营业外收入换成未分配利润

gftogo · 发表于 2012-6-22 21:32:53

本帖最后由 gftogo 于 2012-6-22 21:38 编辑

谢谢谢谢谢谢谢谢

fayewong · 发表于 2012-6-22 21:33:30

完整的应该是这样的
借：B公司权益 2000
  贷：长期股权投资1500
      少数股份权益400
      未分配利润100

gftogo · 发表于 2012-6-22 21:35:54

再增加一个问题，
如果A公司发行1000万股票换的B公司100%股权，A公司股票市场公允价格为2元/股，而合并日B公司净资产公允价值为1500万，那么A公司的个别与合并报表如何做分录

fayewong · 发表于 2012-6-22 21:38:15

个别财务报表
借：长期股权投资  2000万
  贷：股本1000 资产公积-股本溢价1000
合并报表
借： B公司所有者权益 1500万
   商誉500
  贷：长期股权投资  2000万
祝你学习愉快~

gftogo · 发表于 2012-6-22 21:47:30

谢谢大家，
在第一个问题的合并报表，差额应该入营业外收入吧，具体见CPA会计P391，应将企业合并成本低于取得的被购买方可辨认净资产公允价值之间的差额，计入合并当期的营业外收入，并在会计报表附注中予以说明。
合并报表
借： B公司所有者权益 1600万
贷：长期股权投资 1500万
贷：营业外收入 100万

fayewong · 发表于 2012-6-22 21:57:50

非同一控制下的企业合并，由于在合并日不需要编制合并利润表，所以直接将差额计入未分配利润即可。
计入营业外收入最后也是体现在未分配利润中。
考试的时候，写法应该写成未分配利润，但是如果是文字表述还是以书上为准吧

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谢谢谢谢谢谢谢谢