【案例分析】中期分红是否须经审计的问题

某人

请教：
【案例】南通锻压（300280）
【第二次分红】2010年9月20 日，锻压有限独资股东作出股东决定，从 2010年8月底未分配利润中分红 27,163,781.29 ，按照出资比例分配。发行人 2010年8月31日账面累计未分配利润余额为 60,753,599.00 元（未经审计）。

发行人申报会计师认为：……第二次分配基础虽未经过审计，但根据核查结果不存在超额分配情形。
保荐机构经核查后认为：发行人 2010 年两次分红均履行了内部决策程序，其中第一次分红经过审计，第二次分红虽未经过审计，但分红金额27,163,781.29 元未超过发行人 2010年8月31 日账面累计未分配利润余额60,753,599.00 元，不存在超额分配的情形。
发行人律师认为：发行人第二次分红虽然没有经过审计，但分红金额小于 8月底的未分配利润，不构成超额分配，不构成此次发行上市的实质性法律障碍。
   
但根据《深圳证券交易所创业板股票上市规则》规定，中期分红应当经审计：
公司中期报告中的财务会计报告可以不经审计，但有下列情形之一的，公司应当聘请会计师事务所进行审计：
（一）拟在下半年进行利润分配、公积金转增股本或者弥补亏损的；

尽管公司尚未上市，但一般上市前公司也按照上市相关规则操作，南通锻压这么操作是否不太合理？请各位指正！

圆圆

我记得是现金分红无需审计。送股、公积金转增是要的。

bruce1225cn

又看到圆圆了，圆圆的见解是正确的。
今年大家一起努力，争取这次把这个坑爹的考试过了。制度变化了，我们得趁乱过了先。

江湖草

同意圆圆的见解。另外，关于拟上市公司上市前分红，法律法规并无强制性规定，只要不违反公司法超额分配的规定就行。上述项目中，发行人会计师、律师和保荐人经过核查后，核实公司不存在超额分红的情况，故已合规，不形成障碍。

allem45

同意四楼的意见

lucyzhao

中小企业板信息披露业务备忘录第33号——利润分配和资本公积转增股本（深交所中小板公司管理部2011年6月15日）：四、上市公司拟以半年度财务报告为基础进行现金分红，且不送红股或用资本公积转增股本的，半年度财务报告可以不经审计。
关于做好上市公司2011年半年度报告披露工作的通知(深圳证券交易所2011年6月29日) ：十、上市公司本次半年报中的财务会计报告可以不经审计，但有下列情形之一的，公司应当审计：
（一）拟在下半年进行利润分配、公积金转增股本或弥补亏损（仅以现金分红方式的除外）；
（二）中国证监会或本所认为应当进行审计的其他情形。

joyou

深交所最新发的《上市规定》（一）拟在下半年进行利润分配、公积金转增股本或弥补亏损 已经没有例外了了？

lucyzhao

joyou 发表于 2012-8-7 16:24
深交所最新发的《上市规定》（一）拟在下半年进行利润分配、公积金转增股本或弥补亏损 已经没有例外了了？

这又回到了论坛不断讨论的一个问题，到底是以那个为准：最新发布的法规文件还是监管部门的内部标准？2012年7月7日上交所发布的上市规则确实没有变化，没有提现金利润分配的事情，但是就在文件发布的几天前，2012年6月29日，上交所的《关于做好上市公司2012年半年度报告披露工作的通知》中依旧“四、本次半年报中的财务会计报告可以不经审计，但应当遵守本所《股票上市规则》第6.5条的规定。仅提出2012年半年度现金利润分配方案的公司，可以免于执行该条规定。”我们无法判断两个文件起草的时间哪个前哪个后，但有一点，我想上市规则的出台不可能朝令夕改，这类似于前面说的规范性文件；而这通知那通知的就不一样了，可以随时调整，这是不是可以理解为监管部门的内部掌握。上交所如此，深交所呢？

ybkj

中期分红仅是现金分红不用审计。那个板都一样。

tonyfull

圆圆 发表于 2012-8-7 12:04
我记得是现金分红无需审计。送股、公积金转增是要的。

圆圆记得不准啊，股票上市规则明确是需要审计的，但是证监会和交易所每年都会在中报前出一个“关于做好XXXX年中报披露的通知”，监管层为了鼓励上市公司分红，减少分红的成本，已连续几年在通知中明确，仅现金分红的，中报不需要审计！凡是涉及送红股和资本公积转增股本的，属于所有权权益变动情况的，仍需要审计！