收入确认两题

投行宝剑锋

1、【判断】某上市公司采用订单方式生产和销售，订货合同约定10%为质保金，客户先付货款90%，质保金于客户验货后支付，则发货时公司应确认收入金额为合同收入的90%。
2、某发行人A公司生产速冻食品，主要出售给经销商，经销商买断销售，其先下订单，发行人再看专用的约定的银行卡里资金是否够，再发货，经销商在验收单上签字确认，经销商供货给超市时，超市往往需要增值税发票，因此经销商让A直接开增值税票给超市；问增值税开票方法合法否，销售收入确认时点？

精神家园

1、错，100%确认
2、不合法。发货开票时确认收入。

keepsmile0331

1、错，不确认，验货后一起确认
2、同楼上

bbigben

1、【判断】某上市公司采用订单方式生产和销售，订货合同约定10%为质保金，客户先付货款90%，质保金于客户验货后支付，则发货时公司应确认收入金额为合同收入的90%。

条件不明确，如果客户验收不合格，要退回你90%吗？还是仅仅10%不再给了？如果前者，不能确认，如果后者确认90%

2、某发行人A公司生产速冻食品，主要出售给经销商，经销商买断销售，其先下订单，发行人再看专用的约定的银行卡里资金是否够，再发货，经销商在验收单上签字确认，经销商供货给超市时，超市往往需要增值税发票，因此经销商让A直接开增值税票给超市；问增值税开票方法合法否，销售收入确认时点？


不合法。发出货物时确认收入

bbigben

bbigben 发表于 2012-11-22 19:28
1、【判断】某上市公司采用订单方式生产和销售，订货合同约定10%为质保金，客户先付货款90%，质保金于客户验 ...

验收会有两种结果：合格或不合格。不合格怎么办？合同里有没有约定？收入要看风险是否转移

gujing117

这里少了一个纳税环节，应该是发出时确认收入，且发票开给经销商，

ahowjoyo

gujing117 发表于 2012-11-22 20:57
这里少了一个纳税环节，应该是发出时确认收入，且发票开给经销商，

第二个不是应该验收确认之后确认收入吗？只发货路上丢了算谁的?

精神家园

ahowjoyo 发表于 2012-11-22 21:27
第二个不是应该验收确认之后确认收入吗？只发货路上丢了算谁的?

根据本题给的条件，发出商品时，风险报酬已经转移，成本能够可靠计量，没有对售出货物实施控制，经济利益流入不存在重大风险（已付90%，货款就算没一分钱没收到也是可以确认收入的---挂应收账款）。收入确认的四大条件已经满足，所以实务中一般都是发出商品且开具发票时确认收入。
至于你说的退货问题，如果是附有退货条件的销售合同，能够合理估计的，按照扣除估计的退货确认收入，结转成本并确认预计负债。退回时冲减当期收入即可，但你不能现在不确认收入，否则就是推迟确认。
除非是附有退货条件，且不能够合理估计退货的可能性时，才不确认收入。退货期满确认收入。
------以正视听！！！

精神家园

精神家园 发表于 2012-11-23 11:32
根据本题给的条件，发出商品时，风险报酬已经转移，成本能够可靠计量，没有对售出货物实施控制，经济利益 ...

其实我们是纠结于收入确认的时点，到底是发出时还是验收合格时，这样，重出一题，甲上市公司于2011年12月10日销售一批化工原材料500万给乙公司，当日甲公司开具增值税发票并委托运输公司送至乙公司，假设2012年5月20日送到乙处，乙公司在验收单上签字确认。问甲公司在2011年12月底确认收入还是2012年5月底确认收入？假设货款回收不存在风险。

fesson

按照准则讲解2010版的举例（例15-16），对退货可能性能够估计的，先全额确认收入，再将可能退货的部分收入和成本冲回，计入预计负债。但实务中我没有看到这么干过的，多半都是：以退货可能性估计不大全额确认，或是不能估计退货可能性为由于退货期满时确认。