长期股权投资一题

cufe_tt

2012年1月1日甲公司非同一控制下购买乙公司，购买日乙公司可辨认净资产公允价值为8600万元。包括乙公司一栋办公楼评估增值400万元和应收账款评估减值200万。该办公楼尚可使用年限10年，无残值，年限平均法计提折旧，截止2012年末，应收账款按购买日评估值收回，评估确认的坏账已核销，2012年乙公司实现净利润1000万，问2012年末乙公司按购买日持续计量的净资产公允价值是多少？

轻松过关上给的答案是8600+1000-400/10+200=9760
我不明白的是既然年末应收账款是按评估值收回的，为何年末计算的时候要把200万加回来呢？

jeffrey-yi

合并与单体报表的差别。单体报表在计算净利润时，按原固定资产账面价值进行折旧，确认了当期的坏账造成的资产减值。因此计算合并报表净利润时，需将固定资产评估增值部分进行补充折旧，将已评估减值部分的资产减值加回来。
个人理解,不对之处还望指正！

cufe_tt

jeffrey-yi 发表于 2013-10-11 10:02
合并与单体报表的差别。单体报表在计算净利润时，按原固定资产账面价值进行折旧，确认了当期的坏账造成的资 ...

我觉得不是这么理解吧，这道题都是在计算单体报表层次的持续公允价值，举个极端的例子来说：若购买日乙公司账面净资产只有200万的应收账款，评估净资产值为0，也就是预计不能收回，也即购买日净资产公允价值为0，期末时，应收账款没有收回【即按照评估值收回】，当期没有实现净利润，也无其他所有者权益变动，那么期末按照购买日公允价值持续计算的净资产公允价值是0呢，还是0+200=200呢，显然是0吧？
不知我这样理解是否正确，还请高人指正！

gongjw

cufe_tt 发表于 2013-10-11 11:20
我觉得不是这么理解吧，这道题都是在计算单体报表层次的持续公允价值，举个极端的例子来说：若购买日乙公 ...

当期会计利润里面的1000万已经包括核销坏账200万了，因为8600里面已经扣除了200万，如果不再考虑坏账的因素，当期利润是1200万，所以加回

cufe_tt

gongjw 发表于 2013-10-11 15:44
当期会计利润里面的1000万已经包括核销坏账200万了，因为8600里面已经扣除了200万，如果不再考虑坏账的因 ...

貌似不是这样吧，是账面上没有提坏账准备，评估时评估减值200万，所以账面1000万应该是不含减值200万的吧

jeffrey-yi

cufe_tt 发表于 2013-10-11 11:20
我觉得不是这么理解吧，这道题都是在计算单体报表层次的持续公允价值，举个极端的例子来说：若购买日乙公 ...

正是因为单体报表中上述应收账款未收回，因此本期计提坏账，造成资产减值损失200。在做合并报表是，由于原本此项应收已不含此200，因此才要加回的啊！

gongjw

cufe_tt 发表于 2013-10-11 19:36
貌似不是这样吧，是账面上没有提坏账准备，评估时评估减值200万，所以账面1000万应该是不含减值200万的吧 ...

因为账面没提坏账  所以有坏账实际发生入了资产减值损失  扣除减值损失前利润是1200  在扣除200万  就是1000万的利润了  但8600也扣了200万嘛  如果1000万不加回去  200万就减了两次