有关股利个人所得税的问题

投行2012

2010年盈余公积转增交税：(10000/10*3*10)/2*20%=3000元
2011年资本公积转增股本交税：（10000+10000/10*3）/10*5*8/2*20%=5200元
2011年派发股票股利交税：（10000+3000+6500）*10/10*5/2*20%=19500*10/10*5/2*20%=9750元
2011年合计应交税：5200+9750=14950元
目前说法规定，股票转让所得暂不征收个人所得税

whd9959

2011年转让股数10000*1.3*1.5*2*25%=9750股；交税(9750*5-20000/10000*1.3*9750)*20%=6750;

xuwei200001

回复 8# rainiefield

任职内，原来的股份由于送股转股的也应该是限售股吧，应该按比例计算

zguoqing

回复  rainiefield

任职内，原来的股份由于送股转股的也应该是限售股吧，应该按比例计算
xuwei200001 发表于 2010-12-13 15:28

    本题已经超过解禁期了，还要算吗？？。

rainiefield

回复 13# xuwei200001


你们看看我是这么考虑的。

原来10000股，解禁前10000*1.3=13000肯定都是限售股。
2010年12月31日后，其中有3250股解禁，剩余9750仍然是限售股。
2010年两次转送和分红后，非限售股变成了9750，限售股变成了29250。

而根据规定，解禁后转送的新增股份是不交税的，也就是9750-3250=6500是不交税的，剩余的32500仍要按照限售股转让时交税。

所以转让时应该交税（5*3250-3250*2/1.3）*20%=2250

rainiefield

你们看看我是这么考虑的。

原来10000股，解禁前10000*1.3=13000肯定都是限售股。
2011年12月31日后，其中有3250股解禁，剩余9750仍然是限售股。
2010年两次转送和分红后，非限售股变成了9750，限售股变成了29250。

而根据规定，解禁后转送的新增股份是不交税的，也就是9750-3250=6500是不交税的，剩余的32500仍要按照限售股转让时交税。

所以转让时应该交税（5*3250-3250*2/1.3）*20%=2250

rainiefield

因为都是限售股解禁，原来的非限售股的孳息已经转让掉了，所以也就是说，辞职的时候应该交税
(29250*8-15000)*20%=43800

elegante

仅供参考，有不同意见大家讨论：
2010年：盈余公积10转3，代扣代缴个税：1万股*0.3*10%=300元；
2011年：资本公积10转5，这点没考虑好，股本溢价转股不用交税，历史原因形成的部分其他资本公积是要交税，按新准则形成的其他资本公积是全部不能转增股本了（不太确定）。
10送10，代扣代缴个税：1万股*1.3*10%=1300元；
关于2011年限售股转让所得：
2010年底限售股总额=1万股*1.3=13000股，次年解禁13000*25%=3250股；
2010年转增后调整限售股票成本=2/1.3=1.5385元/股（自股票上市首日至解禁日期间发生送、转、缩股的，证券登记结算公司应依据送、转、缩股比例对限售股成本原值进行调整）

2011年转股和送股调整后，股票总数为13000*1.5*2=39000，其中可流通股为：3250*1.5*2=9750股；不可流通为29250股。

2011年出售可流通股（全部为限售股（出售时限售股优先））交税=（9750*（5-1.5385））*20%=6750元

2012年，全部股票出售，其中限售股部分（原共13000限售股，2011年已出售9750股，还剩3250股）交税=（3250*(8-1.5385））*20%=4200元

rainiefield

楼上的，有两点不同的意见
1是3250是解禁股，解禁股的转增和分红的股份不应该在计入纳税基数了，这部分是免税的，因为“2006年股权分置改革新老划断后，首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称新股限售股）”这些才算是限售股计入交税基数。

2是既然你都说了不可流通为29250股，也就是限售股的数量，为什么2010年出售时交税的基数是3250呢

elegante

限售股和非限售股指的是解禁前那13000股和解禁后分得的26000股，这个是按限售股纳税的标准来区分；
可流通股和不可流通股指的是作为高管在2011年按上年末解禁的全部股票数量*25%和另外75%的标准，这个是按下一年是否可以出售来区分，和是否按照限售股纳税无关。