以土地增资是否缴纳土地增值税的问题——2010

hjjinan2010

根据《土地增值税暂行条例》的规定，对于转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人需要按其所取得的增值额缴纳土地增值税。目前依据《国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税[1995]48号）的规定，涉及投资业务的土地增值税缴纳按以下原则处理：
（1）对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。
（2）对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。

水淼

最近因为下面公司土地出资一事，仔细研究了一下关于土地出资的相关税费问题，现总结如下：

　　一、土地出资

　　1、营业税及附加

　　对以国有土地使用权投资入股，参与接受投资方利润分配，共担分险的，不征营业税，但与投资方不共同承担风险，收取固定利润的要按规定缴纳营业税，税率为5%不须缴纳。

　　依据：财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知(财税[2002]191号)、国家税务总局关于以不动产或无形资产投资入股收取固定利润征收营业税问题的批复(国税函[1997]490号)

　　2、土地增值税

　　对以国有土地使用权投资，对方不是房地产开发企业的，不征土地增值税。

　　依据：财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知(财税〔2006〕21号)、《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]048号)

　　3、印花税

　　投资合同本身不是印花税的征税对象，但从2006年11月27日以后，对投资后签订有土地使用权产权转移合同的要缴纳印花税。税率为万分之五。

　　依据：财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知(财税[2003]183号)、财政部 国家税务总局关于印花税若干政策的通知(财税[2006]162号)

　　4、契税

　　对以国有土地使用权投资入股的行为，要按规定缴纳契税。契税税率为3-5%。

　　依据：中华人民共和国契税暂行条例实施细则

　　5、所得税

　　企业所得税上的处理是按公允价销售该土地使用权确认应纳税所得额来处理，相应的账面价为其成本，年未时进行汇算清缴。

　　依据：国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知(国税发[2000]118号)


摘自：http://  china.findlaw.cn/falvch ... shuifeigd/3928.html

caicai001

水淼 发表于 2011-7-28 13:26
最近因为下面公司土地出资一事，仔细研究了一下关于土地出资的相关税费问题，现总结如下：

　　一、土地 ...

对于土地增值税：

对方不是房地产投资企业就不交，似乎不妥。投资方也不能是房地产投资企业把？

请指教～～

盛世投行

水淼 发表于 2011-7-28 13:26
最近因为下面公司土地出资一事，仔细研究了一下关于土地出资的相关税费问题，现总结如下：

　　一、土地 ...

补充一下，所得税那个文件已经全文失效http://www.shui5.cn/article/4a/47640.html。目前最新的政策是什么呢，个人认为应视同销售，缴纳企业所得税