每天一个知识点：固定资产、无形资产、投资性房地产

sofine

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求解，第5道题，为什么D是正确的？租期里不是每年都有投资性质房地产折旧吗，到租完收回来转为自用房地时，帐面价值还有19200这么多吗？

另请教，第3题中，

对当期损益影响金额62，对当期净利润影响金额62*1.5*25%=23.25

其中62中30是费用化支出，加计50%扣除，另外32是折旧，也需要加计扣除吗？

fishsken

sofine 发表于 2011-5-12 16:26
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求解，第5道题，为什么D是正确的？租期里不是每年都有投资性质房地产折旧吗，到租完 ...

关于第5题，上面写的是账面原值，不是账面价值，所以还是19200.
关于第3题：
首先解释32的折旧加计，是因为按照150%的比例计入无形资产原值，所以算下来折旧也正好是1.5倍（净残值为0的情况下）；
其次，对净利润的影响，是不能这样算的；按150%加计，只是税法上这样规定，可以这样抵税，并不是说你按会计准则能直接这样做账，所以你会计做账上还得老老实实的该进多少进多少，和税法上算得的应纳税所得额比较，确认递延所得税，然后再去看这个递延所得税对净利润造成的影响；这样算下去就太复杂了，况且题目上也只是说了是研究开发新技术，并没有直接表明这个技术税法上可以按150%加计，所以还是别把问题复杂化了~

oshistone

1、AB
A对，安全生产固定资产转固时全额计提折旧；B对，增值税可抵扣；C错，达到预定可使用状态应予转固；D错，使用提取的安全生产费用直接冲减专项储备；E错，增值税68可抵扣，未形成安全生产固定资产成本，应不减记专项储备。

2、BC
固定资产原值调增2万，累计折旧余额不予调整，为0。

3、D
如果不考虑所得税影响的话，2010年费用化支出30万，无形资产摊销32万。

4、AE

5、BDE
转换日为租赁期开始日，成本法计量不确认损益，A错；投资性房地产确认收入进入其他业务收入核算，非营业外收入，C错；DE对。

zhangnao

看了那么多人的回答，总结下我的答案：
1、AE
2、BC
3、D
4、ABE
5、BDE

DANDING

1、甲公司为大型煤矿企业，国家相关法规规定煤炭生产企业需以原煤实际产量为基础，按3元/吨的标准提取安全生产费。2010年11月1日，甲公司“专项储备——安全生产费”科目余额为600万元,按照原煤实际产量又计提安全生产费20万元。2010年11月份以银行存款支付安全生产检查费1万元。2010年12月份购入一批需要安装的用于优化矿井瓦斯抽采环境的矿井井周加固设施（不动产），取得增值税专用发票注明价款为400万元，增值税为68万元，立即投入安装发生安装费2万。2010年12月末安装完毕达到预定可使用状态。

仅考虑上述业务，甲公司2010年12月31日资产负债表列报项目正确的有：

【AE】未达到预计可使用状态不计入固定资产，在建工程=400+68(不动产)+2=470

银行支付1万安全检查费冲减专项储备，安全储备余额=600+20-1-470=149

A 固定资产科目余额 0

B 应交税金科目余额 -68

C 在建工程科目余额 402

D 管理费用科目余额 1

E 所有者权益项下专项储备科目余额 149

2、2010年12月12日甲企业一栋办公楼达到了预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续。已经计入在建工程科目的金额是1 000万元，预计办理竣工决算手续还将发生的费用是6万元，所以企业按照1 006万元的暂估价计入固定资产科目。企业采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元。2011年2月28日竣工决算手续办理完毕，实际发生的费用是8万元，则该企业应该调整的固定资产原值和累计折旧的金额分别是（B　C）。（调减用负数表示，调增用正数表示。）【调整固定资产金额2万，折旧不用调整】

A.－3万元
B.2万元
C.0万元
D.0.1万元
E.0.4万元

3、甲公司自2009年初开始自行研究开发一项新专利技术，2010年7月专利技术获得成功，达到预定用途。2009年在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资50万元，以及其他费用30万元，共计280万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元；2010年在研究开发过程中发生材料费100万元（假定不考虑相关税费）、人工工资30万元，以及其他费用20万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元。无形资产摊销期限为5年,假设企业于每年年末或开发完成时对不符合资本化条件的开发支出转入管理费用,则对2010年损益的影响为(　B　)。200/5=40, 30费用、120/5=24
A.110万元　　　
B.94万元　　

C.30万元　　　

D.62万元

4、甲公司拥有一项投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。2011年1月1日，甲公司认为该房地产所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2011年1月1日，该写字楼的原价为3 000万元，已计提折旧300万元，账面价值为2 700万元，公允价值为3 200万元。不考虑所得税影响。【AE】【属于会计政策变更、调整留存收益】
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，下列处理方法正确的有：

A.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更
B.非投资性房地产转换为投资性房地产，应当作为会计政策变更
C.确认资本公积500万元
D.确认公允价值变动损益500万元
E.调整留存收益500万元

5、甲公司采用成本模式计量投资性房地产，2009年9月30日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，月租金为200万元。2009年10月30日为租赁期开始日。该写字楼原值为19 200万元，预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧500万元，预计净残值为零，均采用直线法计提折旧。每季度初支付租金，假定按季度确认收入，营业税率为5%。2012年10月30日，租赁期届满时，收回仍然作为办公楼，当日达到自用状态。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，下列处理方法正确的有：【BDE】

A.2009年9月30日为转换日确认投资性房地产的价值为19 200万元
B.2009年10月30日为转换日不确认损益
C.2009年第四季度确认营业外收入为600万元【其他业务收入】
D.2012年10月30日确认固定资产的原值19 200万元
E.2012年10月30日为转换日不确认损益

shengwang1

还是版主厉害
不过第5题的D选项总觉得怪怪的
从 固定资产1 到 投资性房地产 再到 固定资产2 应该属于两个不同的固定资产吧

难道企业将固定资产处理后,购买该固定资产的企业还将该固定资产初始成本作为原值??

shujun808

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无形资产加计扣除虽然产生暂时性差异，但不确认递延所得税的。另外加计50%是在计算当期应纳所得税额时考虑的，在企业账务中仅反应在利润表所得税费用科目，其他科目不涉及

vic1201

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为什么第5题的转换日不是董事会决议日？难道是因为没有书面文件？

shujun808

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准则讲解原文：企业将原本用于生产商品、提供劳务或者经营管理的房地产改用于出租，通常应于租赁期开始日，将相应的固定资产或无形资产转换为投资性房地产。

【知识点补充】1、租赁开始日，是指租赁协议日与租赁各方就主要条款作出承诺日中的较早者。在租赁开始日，承租人和出租人应当将租赁认定为融资租赁或经营租赁，并确定在租赁期开始日应确认的金额。个人理解董事会决议公告日一般为租赁开始日

2、租赁期开始日，是指承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期，表明租赁行为的开始。在租赁期开始日，承租人应当对租入资产、最低租赁付款额和未确认融资费用进行初始确认；出租人应当对应收融资租赁款、未担保余值和未实现融资收益进行初始确认。】

炳炳

1、AB
2、BC
3、D
4、AC
5、BDE