商誉递延所得税资产

steve_young3

免税合并，商誉初始确认时，不确认相关递延所得税。此情形下商誉后续计量是否要确认，准则没有规定。书上、准则讲解都未作进一步说明。

水淼

根据企业会计准则18号－所得税
第十二条 企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，应当
确认相应的递延所得税负债。但是，同时满足下列条件的除外：
（一）投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；
（二）该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。


感觉此题，商誉产生的暂时性差异应该是确认为递延所得税负债；商誉减值产生的暂时性差异才是递延所得税资产。

steve_young3

而本题已经说了商誉以后可抵扣，因此是应税合并。所以初始确认商誉时，没有暂时性差异。商誉减值时，确认递延所得税资产。

zjjmylover

会计教材上说的比较清楚：合并形成的商誉初始确认时，尽管是由于被购买对象计税基础和账面价值不同引起，但是仍然不确认递延所得税负债（加上合并成本大于被购买方可辨认净资产公允价值）。
不过，在后续计量时由于商誉减值导致的商誉账面价值发生变化就要确认递延所得税资产了。

yshh1982

判断：商誉产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
对。
理由：商誉初始确认时，只可能会产生应纳税暂时性差异，不确认递延所得税。后续计量时，如果产生可抵扣暂时性差异，则确认递延所得税资产。

leslie620

20×9年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系20×7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100％股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100％股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。

判断：商誉产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产

答案：错误
因为商誉可以抵扣， 此处为应税合并，账面价值和计税基础一致，所以暂时性差异为0，合并当期不确认递延所得税资产或者负债，后续计量时，商誉发生减值，则需要确认递延所得税负债
如果此题说，商誉不得抵扣，那么此处为免税合并，计税基础为0，暂时性差异金额=商誉账面价值，根据准则要求，该差异还是不确认递延所得税负债。

nantian

满足确认条件的才能确认，本题错。

sduyuanjun1983

回复 steve_young3 的帖子

认同，正解。