一道所得税方面的题

理性小百姓

6楼是正确答案

这道题还可以从另外一个角度来做：
2009年期末应收账款账面价值为7600-1600=6000，计税基础7600，产生可抵扣暂时性差异1600，递延所得税资产余额400,2010年账面价值8100，计税基础9600，产生可抵扣暂时性差异1500，递延所得税资产余额375，那么本期应记递延所得税资产（贷方）25（375-400），应确认的应交所得税减少100（-25/25%）
故应交所得税=（2000-100）*25%=475

zjjmylover

当年计提坏账1500，上年坏账1600，核销200，也就是不考虑当年新增坏账的话为1400万，考虑当年实际计提1500，故需在上年基础上补提100，但这100税法上应计入应纳税所得额，故应纳税所得额2000+100=2100，因此税为475，核销坏账转回不用管的，已体现在2000万的利润总额中。

武裆大弟子

太难了！！！！看似简单

bruce1225cn

期初坏账准备1600万元，
本期核销坏账准备200万元，Dr:坏账准备   200  Cr：应收账款  200
此时，账面坏账准备为1600-200=1400万元
根据期末可回收金额确认，期末坏账准备应为=9600-8100=1500万元；
因此，应补题资产减值准备
Dr:资产减值损失   100  Cr：坏账准备 100
本期收回以前年度已核销坏账，分录见楼上
同时，需要将原来计提的减值冲回：Dr:坏账准备 40  Cr：资产减值损失 40
即本期资产减值对应纳所得额的影响数为=100-40=60
应交所得税=（2000+60）*25%=515万元


  

我同意这种做法。收回前期已计提坏帐的应收帐款，不影响利润表的。但是回影响坏帐准备的本期贷方发生数。

blueicesj

我居然是这么做的：
9600-8100=1500
1600-1500=100
（2000-100）*25%=475
有没有人帮忙解释下，撞对了吗？

glacier_18

如果能理解 核销坏账，以及收回核销的坏账这两种情况下，税法和会计是一致的；就会很简单，LS正解。

gujing117

9600-8100=1500
补提坏账：1600-200+40-1500=-60
应补提坏账 60
借：资产减值损失 60
贷：坏帐准备 60
2000+60=2060*0.25=515

onlooker

9600-8100=1500
补提坏账：1600-200+40-1500=-60
应补提坏账 60
借：资产减值损失 60
贷：坏帐准备 60
2000+60-200=1860*0.25=465

shidi200012

6楼分析的很透彻，不过如果是在考试时建议用一个简单的方法去算
在所得税差异均为递延所得税且未来税率不发生变化的的情况下，递延所得税不影响会计报表的所得税费用，所以本期所得税费2000*0.25=500
本期所得税费用=当期所得税（应交所得税）+递延所得税费用
本期末坏账准备减少100，递延所得税资产减少25，因此递延所得税费用未25，带入上一公示可以得到475

sansiro

同意六楼。
我的思路：这个题要算应交税费，其实就是算坏账准备的发生额是多少，如果还要继续计提，则减少了利润，而税法不承认坏账准备对利润的影响，不能抵扣应税收入，要加回来，如果冲减坏账准备，则反之。
不考虑2010年末应收账款回收金额的情况下，2010年末坏账准备余额应该是（1600-200+40=1440），这样2010年末应收账款的账面价值为（9600-140=8160），此时再考虑回收金额8100，则还需要再计提60万的坏账准备，综合一下，坏账准备2010年发生额应该是（-200+40+60=-100），即需要抵减利润总额
根据前面的理论，在计算应缴所得税时，应该是要对利润总额2000进行调减，即（2000-100）*25%=475

当然，这个题有个前提就是，对核销坏账准备、转回坏账准备和计提坏账准备税法统统都不承认。

15楼的做法有问题，估计是把递延所得税和应纳税所得额搞混了，这题的递延所得税也要看递延所得税资产或者负债的发生额

简单说，上年形成（6000-7600=-1600）的可抵扣差异，形成递延所得税资产400
2010年形成（8100-9600=-1500）的可抵扣差异，应该形成375递延所得税资产，但是上年已经形成了400，所以2010就要冲掉递延所得税资产25，即形成递延所得税费用。
所以本题的所得税费用=应交所得税+递延所得税费用=（2000-100）*25%+（1600-1500）*25%