关于非货币交换

武裆大弟子

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我理解，这里大家的讨论分叉了：
题意中应该是没有商业实质的非货币性交易且无公允价值，那么：换出方为得到换入的房产所流出的经济利益有三个方面：

1、自己的固定资产账面价值（原值-累计折旧）；
2、相关税费：处置固定资产所支付的相关税费；
3、相关税费：获得新固定资产所支付的相关税费。

本着无商业实质无损益的原则，我认为固定资产的入账价值应为上述1+2+3.

请指教。

rainiefield

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如果您上面的税费指的是增值税的话，完全正确。
但是在不考虑增值税的情况下，如果有营业税，这里没有商业实质的处理方法同有商业实质的一样，因为营业税是价内税，只会影响到处置自己资产的损益，不会影响到换入资产的价值，换句话说，不是和换入资产有关的税费，不会体现在非货币资产交换的公式中。

当然，其他的运输费等费用，是属于和换入资产有关的，应该加上。

hulei_mail

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刚看了下，确实如此，这个好奇怪呀，换出资产的相关税费不计，倒把换入的计入了，准则里也没有提到这个，不知道轻松过关上是否是正确的，感觉跟一般的逻辑相反。
另，换入资产的相关税费不是是原换入资产拥有方支付的吗？还是说原拥有方和换出资产方各支付一部分？

nantian

错。
个人理解换入资产的相关税费，应该是指由受让方缴纳的税（如契税）和相关费用。换入资产的营业税由对方支付，与A公司无关。

ochel

错，此题中A公司换入资产成本中应计入换入资产成本的相关税费为0。为换出资产支付的税费即营业税应该计入A公司当期的营业外支出。

slhfer

（一）换入资产入账价值的确定
1.不涉及补价的情况
换入资产成本=换出资产账面价值+换出资产增值税销项税额-换入资产可抵扣的增值税进项税额+支付的应计入换入资产成本的相关税费
2.涉及补价的情况
（1）支付补价
换入资产成本=换出资产账面价值+换出资产增值税销项税额-换入资产可抵扣的增值税进项税额+支付的应计入换入资产成本的相关税费+支付的补价
（2）收到补价
换入资产成本=换出资产账面价值+换出资产增值税销项税额-换入资产可抵扣的增值税进项税额+支付的应计入换入资产成本的相关税费-收到的补价
（二）相关税费的处理
1.与换出资产有关的相关税费与出售资产相关税费的会计处理相同，如换出固定资产支付的清理费用、换出不动产应交的营业税先通过“固定资产清理”科目核算，最后结转计入营业外收支，换出投资性房地产应交的营业税计入营业税金及附加等。
2.与换入资产有关的相关税费与购入资产相关税费的会计处理相同，如换入资产的运费和保险费计入换入资产的成本等。

slhfer

理解非货币资产交换本质，换入即使购买，为购买商品支付费用当然进成本，换出为销售，销售支付的相关费用当然是影响损益啊，不涉及购买商品成本，最终营业外收入=换出资产公允价值-账面价值-换出资产支付的相关税费。

laoyu

但是无公允价值的话，应该不产生损益，将营业税计入营业外支出的话不就产生损益了吗？

laoyu

借：固定资产清理
    累计折旧
    减值准备
      贷：固定资产
      应交营业税
资产进来的时候会计科目为：
     借：固定资产
       贷：固定资产清理

laoyu

请问单项资产交换时换入资产价值要考虑增值税；为什么在做多项资产交换式，换入资产成本不考虑增值税？