股改个税问题

rainy418

一、法规
国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知 　
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局： 　　
近接一些地区和单位来文、来电请示，要求对股份制企业用资本公积 金转增个人股本是否征收个人所得税的问题作出明确规定。经研究，现明 确如下：
一、股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配， 对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。 　　
二、股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配， 对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。

二、原理：留存收益转股本要征个税，资本公积转股本不征（前提是该资本公积来源于股本溢价，其他资本公积要征）。
1、0.6中有40%是个人的需考虑征税问题。即只考虑0.6*40%=0.24 的交税问题
2、0.24折股过程中折为了0.24*0.6=0.144，这部分要征个税的；此外0.24-0.144=0.096，这部分计入资本公积，在以后转股是才征税。
3、所以本次应征个税的部分是 0.6*40%*0.6*20%=0.144。

katelinchen

rainy418 发表于 2012-3-20 16:48
一、法规
国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知 　
各省、自治区、直辖市和 ...

资本公积--股本溢价未来转增股本不是不用交税的吗，而且上市后新老股东共享，没法定义谁有交税义务，应该是A，自然人股东对应的留存收益交税。经历过的某上海企业是这么操作的，但是好像也听说过江苏的企业，只有自然人股东留存收益计入股本的部分交税，没有经历过。

brooks1986

C
股改后6000万股本，股改前3000万股本，其中有股本溢价1000万转增不缴纳个税，所以有2000万留存收益转增涉及个税问题。自然人占比40%，所以需缴纳个税2000 x 40% x 20%

谭tony

选B,因为税局认为公司的原资本公积1000万并没有全部转为新股本。所以，建议与税局沟通，1000万资本公积视为全部转为新股本，可以减少现阶段纳税额。争论焦点在于此。

gemini13

brooks1986 发表于 2012-3-20 22:42
C
股改后6000万股本，股改前3000万股本，其中有股本溢价1000万转增不缴纳个税，所以有2000万留存收益转增涉 ...

1亿的净资产转成0.6亿元的股本，其中有资本公积0.4亿元。

如果按2000×40%×20%计算个人所得税，则说明股改后剩余的0.4亿元资本公积全部是留存收益转过来的，这等于说0.6亿的股本由0.3亿实收资本、0.1亿的股本溢价和0.2亿的留存收益构成。但是在转的过程中，怎能保证先转股本溢价0.1亿元而不转0.1亿元的留存收益呢？因为是净资产折股而不是资本公积转增资本啊。

hwq10048214

与12楼观点一致。因为股改时未折股的净资产全部折成资本公积--股本溢价，以后转增股本是不用再交税的，所以股改时账面留存收益的税赋问题要在此了断！个人认为：答案为A！

inspire

hwq10048214 发表于 2012-3-21 09:17
与12楼观点一致。因为股改时未折股的净资产全部折成资本公积--股本溢价，以后转增股本是不用再交税的，所以 ...

理论上是选A，但实际中对于未折股的净资产转为资本公积的这部分，地方税务机关可以出具证明予以缓缴，所以改制时实际只需对盈余公积转增股本的0.2亿*40%缴纳个税

kathy

找了个招股书算了一下，应该选A

brooks1986

这个不是保证你到底用什么科目转什么，而是向税务局说明，1000万的资本溢价转增股本是不用交税的，4000万的留存收益转成资本公积也是不用交税的，那么剩下的就是要交税的。再说，从你股改后的科目余额可以看出来当时的账务处理。

xufly

本人经历的一项目，是选择A的计算方式。