可供出售金融资产1

luzeyupku

bqtmd 发表于 2012-7-17 21:39
大家都掌握的很瓷实，赞。

你的题也出得好，动了脑经！

乃瞻衡宇

bqtmd 发表于 2012-7-17 21:41
公允价值变动不影响摊余成本。

你肯定吗？那我问你，减值影不影响摊余成本？

bqtmd

确定，减值影响摊余成本。

乃瞻衡宇

bqtmd 发表于 2012-7-17 22:19
确定，减值影响摊余成本。

你是对的。我查了一下准则讲解：

金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结
果：
（1）扣除已偿还的本金；
（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累
计摊销额；
（3）扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产)。


谢谢你帮我发现了一个忽略或遗漏的知识点。

wjjh5

可供出售金融资产按公允价值计量，不存在摊销的情况，所以应该题目不是教摊余成本的。应该只有账面价值这个概念

lucyzhao

wjjh5 发表于 2012-7-17 23:00
可供出售金融资产按公允价值计量，不存在摊销的情况，所以应该题目不是教摊余成本的。应该只有账面价值这个 ...

可供出售金融资产后续计量采用公允价值，期末，权益工具确实只涉及账面价值，对于债务工具也有摊余成本的概念，并且可供出售金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项这三类金融资产，只有可供出售期末会出现账面价值和摊余成本不一致的情况。楼主的题出的不错。

fesson

实务中还中关注下，可供出售债券工具如果是在交易所或银行间市场交易的公司债券，是净价交易的。
净价交易报价方式下，计算公允价值变动收益应该是报价—不考虑应计利息的摊余成本，因为应计利息本身没在报价内。