会计师事务所

thexuanxuan

eidaeida 发表于 2012-11-16 21:03
财政部关于印发企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第2号的通知已经出来了，有网络关系的不可以

你说的那个文件我看了，并没有说提供内控咨询的事务所不能协助管理层编制内控评价报告啊？
具体条文在这里
8.如果会计师事务所将其内部控制咨询业务和内部控制审计业务进行分离后，是否可以为同一企业提供内部控制审计和咨询服务？
　　答：基本规范及配套指引的发布实施，拓宽了会计师事务所的业务领域。随着2012年国内主板上市公司分类分批实施，内部控制咨询、内部控制评价、内部控制审计的需求会很大。当前，我国会计师事务所在内部控制咨询和内部控制审计方面的专业人才和技术力量有限。据了解，很多会计师事务所为了执行基本规范第十条的规定，主动开展了内部体制机制整合。
　　会计师事务所在受聘为企业提供有关内部控制咨询或审计服务时，应坚持独立性原则，严格遵守《中国注册会计师职业道德守则》要求，不得与具有网络关系的中介机构同时为同一企业提供内部控制咨询和审计服务。
　　有的会计师事务所采取内部隔离方式，即在内部成立咨询部门和审计部门，两个部门之间相互独立，人员不交叉使用，在形式上建立了内部的“防火墙”。这种方式难以有效地将内部控制咨询和内部控制审计业务进行分离，不符合独立性要求。
　　也有会计师事务所新设立了具有法人资格的咨询机构，如果新设立的咨询机构与原事务所构成网络关系，则违反独立性原则，也不能同时为同一家企业提供内控咨询和审计服务。

仍然只是明确了“咨询”与“审计”不能是同一家。

我还是觉得：做咨询的可以协助做内控评价，没觉得有冲突，又不是审计，要独立发表意见，只是管理层编制的一个内部评价报告而已。

yjhwhr

thexuanxuan 发表于 2012-11-17 13:09
你说的那个文件我看了，并没有说提供内控咨询的事务所不能协助管理层编制内控评价报告啊？
具体条文在这 ...

在看看《企业内部控制审计指引实施意见》的答记者问

记者：如何保证《意见》的贯彻落实和有效执行？
答：一项制度要发挥好作用，关键在于落实。下一步，中注协将着力抓好以下工作：。。。。。。
第三，加强对事务所的专业指导。要求和指导事务所根据自身实际抓紧研究整合审计策略，制定业务规程，建立和完善内部控制审计业务质量控制体系；严格遵守《中国注册会计师职业道德守则》，并对执业过程中获知的信息保密，不得同时为客户提供内部控制咨询和评价服务；提示事务所充分认识到内部控制审计业务时间安排的特殊性，尽早与客户沟通，在期中即开展内部控制审计，以给客户整改内部控制缺陷留下充足时间。

forest.lin

个人总结：内控咨询主要制度建设服务、内控评价主要是对制度有效性进行内部评估、内控审计是第三方对制度有效性进行验证；因此制度建设服务不能做评价服务，否则就是自建自评，内部评价与外部独立验证也不能一家，否则就是内外串通
因此结论：
1、财务报表审计可以为内部控制审计（很多上市公司公告同时聘用）
2、内控审计要与内控咨询独立，要与内控评价独立
3、内控咨询与内控评价独立（实际中拟上市公司聘请内控咨询做内控建设，上市公司聘请内控评价做内审外包，一般不会同时具有）

《财政部关于印发企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第2号的通知》：“不得与具有网络关系的中介机构同时为同一企业提供内部控制咨询和审计服务。”
《内部控制评价指引》：“为企业提供内部控制审计服务的会计师事务所不得为同一企业提供内部控制评价服务”
答记者问：“不得同时为客户提供内部控制咨询和评价服务”