备考日记，重点内容笔记

阿聪

营业税

营业税是对提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种税。企业按规定应交的营业税，在“应交税费”科目下设置“应交营业税”明细科目核算。

1.主营业务及其他业务应交纳营业税记入“营业税金及附加”科目

2.与销售不动产相关的营业税记入“固定资产清理”科目；

3.出售无形资产相关的营业税计入营业外收支。

阿聪

消费税

消费税实行价内征收，企业交纳的消费税记入“营业税金及附加”科目，按规定应交的消费税，在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目核算。

1.企业对外销售产品应交纳的消费税，记入“营业税金及附加”科目；

2.在建工程领用自产产品，应交纳的消费税计入在建工程成本

3.企业委托加工应税消费品，委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，其消费税计入委托加工应税消费品成本；委托加工收回后用于连续生产应税消费品按规定准予抵扣的，计入应交消费税科目的借方。

   【提示】

   （1）委托外单位加工完成的存货,计入存货成本包括：①实际耗用的原材料或者半成品成本；②加工费；③运杂费用；④支付的收回后直接用于销售的委托加工应税消费品的消费税。

   （2）支付的用于连续生产应税消费品的消费税应记入“应交税费－应交消费税”科目的借方。

阿聪

多选题】下列税金中，应计入存货成本的有（   ）。

A.由受托方代收代缴的委托加工物资收回后直接用于对外销售的商品负担的消费税

B.由受托方代收代缴的委托加工物资收回后继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税

C.进口原材料交纳的进口关税

D.小规模纳税人购买材料支付的增值税

E.小规模纳税人购进固定资产支付的增值税

   【答案】ACD   

   【解析】由受托方代收代缴的委托加工收回后直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工应税消费品的成本；由受托方代收代缴的委托加工收回后继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方；进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本；小规模纳税企业购买材料交纳的增值税应计入存货成本；小规模纳税企业购进固定资产支付的增值税应计入固定资产成本。

阿聪

（1）购建机器设备等生产经营用（动产）固定资产领用原材料，进项税额不需要转入在建工程

借：在建工程

      贷：原材料

（2）购建办公楼等不动产领用原材料，应将进项税额转入在建工程

借：在建工程

      贷：原材料

          应交税费—应交增值税（进项税额转出）

阿聪

辞退福利产生的预计负债予以确认时，不是记入“预计负债”科目，而是记入“应付职工薪酬”科目。

企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，同时满足下列条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益（管理费用）。

阿聪

企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象进行分配。

阿聪

viplql 发表于 2014-3-9 18:00
答案，错误吧，上述交易导致2014年少提折旧75万元，多收租金75万元，同时公允价值波动-600万元，因此该项 ...

2004年1-6月作为固定资产应计提折旧=(3000/20)*(6/12)=75万，计提折旧；2004年6月之后，变为公允价值后续计量的投资性房地产，此时固定资产的账面余额为3000-2002年折旧150万-2003年折旧150万-2004年半年折旧75万元=2625万元，公允价值为2800万元，借投资性房地产2800，累计折旧375，贷：固定资产3000，资本公积——其他资本公积175；取得半年租金，借：银行存款75，贷：其他业务成本75；年底公允价值变动，借：公允价值变动损益600，贷投资性房地产——公允价值变动600，下半年不再计提折旧。
综合：上边年折旧增加成本75万（影响利润-75）
         取得半年租金增加其他业务收入75（影响利润+75）
         公允价值变动600（影响利润-600）
所以-75+75-600=-600

阿聪

因债权单位撤销或其他原因，企业无法或无需支付的应付款项应计入当期损益（营业外收入）,但因股东代企业偿还债务导致企业无需归还债务应计入资本公积。

阿聪

对于现金折扣，按发票上记载的应付金额的总值（即不扣除折扣）入账。将来实际获得的现金折扣，直接冲减当期财务费用。

viplql

阿聪 发表于 2014-3-9 14:07
甲公司20×1年至20×4年发生以下交易或事项：20×1年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3 000万元。该 ...

答案，错误吧，上述交易导致2014年少提折旧75万元，多收租金75万元，同时公允价值波动-600万元，因此该项交易导致2014年营业利润减少450万元吧