自产产品用于在建工程

fesson

账务处理，应确认收入。
税务处理，不一定要视同销售，根据增值税暂行条例第23条：“条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。”所以要看你的在建工程是否涉及不动产，如果是纯设备类的，不作视同销售；如果涉及不动产，需要视同销售。

whoisbad

fesson 发表于 2012-9-21 09:23
账务处理，应确认收入。
税务处理，不一定要视同销售，根据增值税暂行条例第23条：“条例第十条第（一）项 ...

个人一点浅见：因为自产货物变成在建工程，都是在公司体内，没有转移出去，风险报酬没转移，不该确认收入。否则，公司要做业绩也太容易了，没收入了就领一些产品，呵呵。

愁予

肯定是不确认收入的，因为产品的产权没有发生变化。一般在题目里说用于在建工程，就是指不动产，从这样描述看是视同销售，按照公允价值计算增值税，不做进项税转出。

xjh881

（1）购买原材料用于房屋在建工程（不动产）
借：在建工程
贷：原材料（成本价）
应交增值税-进项税转出（即购入原材料时的进项税）

原理：税法上，购买的货物用于不动产，属于非增值税应税项目，即认为货物进入了最终消费，购买产品环节产生了进项税，不得抵扣，已作抵扣的，作进项税转出。

（2）购买原材料用于设备在建工程（动产）
借：在建工程
贷：原材料（不需要将进项税转出）

原理：税法上不视同销售，动产仍属于增值税应税项目

（3）自产产品用于在建工程
会计上不确认收入，但税法视同销售
借：在建工程
贷：存货（成本价）
应交增值税-销项税（按公允价值计算的销项税）

原理：自产产品或委托加工的货物用于非增值税应税项目，税法上视同销售

johnlon

xjh881 发表于 2012-9-21 10:07
（1）购买原材料用于房屋在建工程（不动产）
借：在建工程
贷：原材料（成本价）

同意楼上的做法。
1.不确认收入。风险和报酬没有转移，没有实现新的经济利益流入。童鞋们想一下，如果可以确认收入了，那以后公司为了冲业绩、调收入，不用对外销售了，直接就每天在建工程领用产品就行了。
2.税务处理主要看在建工程的类型。
（1）不动产。不动产，如厂房之类，建成后在转让的征收营业税，这样增值税的销项环节就断了，所以之前给你的抵扣权利（进项税额）肯定要作废，所以要转出进项税。
（2）动产。动产，如生产线和机器设备，在2009年1月1日以后，建成后再转让的，征收销项税额，这样增值税的流转环节没有中断，所以不用转出进项税。

貌似诙谐

貌似诙谐 发表于 2012-9-20 19:55
视同销售，按照成本结转收入；需要计算进项增值税额；不进行进项税额转出

对，明确为不动产更严谨

fesson

whoisbad 发表于 2012-9-21 09:36
个人一点浅见：因为自产货物变成在建工程，都是在公司体内，没有转移出去，风险报酬没转移，不该确认收入 ...

还是保留个人的看法，这时关键是个商业实质的判断，将产品领用至在建工程，产品和工程为企业带来经济利益的方式是不同的，前者是出售获得收益，后者是通过长期使用折耗逐步得到补偿。如同非货币交易的理解，将存货交换固定资产、存货交换长期股权投资，应该确认收入，尽管和非货币交易相比，产权未发生变化。

norachen

同意9楼。
做出做收入，是会计核算的问题，自产用于在建工程，不符合收入确认的5个条件，如果做了，是虚增收入；
缴不缴纳增值税要看税法，自产用于非应税项目等，视同销售，应计算缴纳增值税，而不是要做进项税转出；