会计2题

TTDD

某人 发表于 2012-10-21 21:28
2010/3/1        
借 应收利息 1,200.00
贷 投资收益 1,200.00

您分析的对，已修改，谢谢

TTDD

大家分析的不少了，建议LZ把答案贴出来。

wenyihao

TTDD 发表于 2012-10-21 12:02
第二题试答：

2009/1/1        

还有一个问题，这个股利只是宣告分配，但题目没说已经发放，那样的话是不是收益还要少400

路在前方

第二题：
一、长期股权投资的处置
1、2009年1月1日，采用成本法核算
借：长投  9000
    贷：银行  9000
2、2009年实现利润7500不进行账务处理
3、3010年3月1日分派2000万
借：银行   2000*60%=1200
   贷：投资收益   1200
4、2010年上半年实现净利润5000元，不进行账务处理
5、2010年7月6日，出售1/3
借：银行  5400
    贷：长投  9000*1/3=3000
           投资收益  2400
二、剩余长期股权投资的调整
1、2009年1月1日60%*2/3=40%股权的成本6000万元，公允价值为13500*40%=5400，商誉为6000-5400=600，不进行调整
2、2009年实现净利润7500
借：长投    7500*40%=3000
   贷:未分配利润——投资收益  3000
3、2010年3月1日分配利润2000万
借：未分配利润——投资收益  2000*40%=800
    贷：长投  800
4、2010年上半年实现利润5000万
借：长投  5000*40%=2000
    贷：投资收益  2000
5、截止2010年6月30日，40%长投对应成本6000+3000-800+2000=10200
6、2010年7月6日，40%长投对应公允价值24000*60%=9600，公允价值低于长投成本10200-9600=600，为商誉，不进行调整
故：对甲公司2010年留存收益的影响额为1200（成本法核算投资收益）+2400（处置1/3股权收益）+3000（调整40%股权2009年实现利润）-800（调整40%股权对应2010年分派利润）+2000（调整40%股权2010年上半年实现利润）=7800

fesson

第2题如何楼主问的是对甲公司合并报表的影响，那么计算过程应该是=转让20%股权收到的现金5400+转让日剩余40%股权的公允价值-已转让20%部分按购买日公允价值净资产持续计算的份额4800（24000*20%）-转销的商誉900（9000-13500*60%）。
可是40%剩余股权的公允价值没给出，无法计算。

某人

楼主这是哪里的练习题？怀疑答案不对

gujing117

我做练习册的时候也觉得答案有问题，所以贴出来让大家讨论，但是如果是对整个留存收益的影响我认为也是7800，如果是对2010年留存收益的影响则是2400+1200+2000=5600，不知大家如何考虑。

CMC

对留存收益的影响是不是要考虑所得税的因素呢？

whoisbad

fesson 发表于 2012-10-22 12:31
第2题如何楼主问的是对甲公司合并报表的影响，那么计算过程应该是=转让20%股权收到的现金5400+转让日剩余40 ...

请问，合并报表投资收益是不是=5400/(1/3)-24000*60%-900（商誉）=900啊？假设剩下的40%公允价值通过原来20%的公允价值5400来计算的话？

SaintSoul

单体报表影响是7800万元，跟大家分析一致；
再补充一下合并报表留存收益影响：
首先出售20%股权，确认投资收益，假设剩余40%的股权的公允价值为5400*2=10800万
则确认的投资收益为：10800+5400-24000*60%-800=1000万
此外，考虑处置期初到处置日的损益要纳入合并报表，5000*60%=3000万
据此，若考虑在处置日编制合并报表，则处置日合并报表，相较期初由于上述事项导致留存收益增加4000万