关于长投权益法到权益法的一道题目

hwq10048214

第一问：长期投资：15+40=55，资本公积：0

第二问：长期投资：15+40+20=75， 资本公积20

markmeng

答案：全是75,  0     被投资公司可辨认净资产的公允价值变动是来自于自身的净利润。文中说了“假设没有发生其他事项”，指的是没有资本公-其他资本公积的变动，净利润的变动引起的不用特别说明。题目是自己出的，可能有点不太严谨。

hwq10048214

《企业会计准则讲解2010》P35      投资单位对被投资单位的持股比例增加，如新增投资，但被投资单位仍然是投资单位的联营企业或合营企业时，投资单位应当按照新的持股比例对投资继续采用权益法核算进行核算。在新增投资日，如果新增投资成本大于按新增持股比例计算的被投资单位可辨认净资产公允价值份额，不调整长期股权投资成本；如果新增投资成本小于按新增持股比例计算的被投资单位可辨认净资产公允价值份额，应按该差额，调整长期股权投资成本和营业外收入。在新增投资日，该项长期股权投资取得新增投资时的原账面价值与按新增资后持股比例扣除新增持股比例后的持股比例计算应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额，应当调整长期股权投资账面价值和资本公积。

gujing117

关键是这句：在新增投资日，该项长期股权投资取得新增投资时的原账面价值与按新增资后持股比例扣除新增持股比例后的持股比例计算应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额，应当调整长期股权投资账面价值和资本公积。
理解为：借：长投15
贷：银存 15
借：长投 20
贷：资本公积20
借  长投 40
贷  银存 40
原长期股权投资价值为35，一共是20%，扣除10%等于原持有的10%。300*10%=30
35-30=5，调整资本公积
借 资本公积 5
贷  长投 5.

谢谢楼上

flyingbluefox

hwq10048214 发表于 2012-10-31 21:33
《企业会计准则讲解2010》P35      投资单位对被投资单位的持股比例增加，如新增投资，但被投资单位仍然是投 ...

《企业会计准则讲解2010》P35 我怎么没有找到你提到的那一段文字啊？

flyingbluefox

bqtmd 发表于 2012-10-31 16:38
试着给大家解答一下：
1、首先，股权比例没达到控制即未纳入合并报表的长期股权投资（处理前、处理后均不在 ...

借：长期股权投资      15
贷：资本公积-其他资本公积15
请问15如何来的，个人觉得两题都是75,20.

zjjmylover

某公司甲2011年12月31日支付15万元持有乙公司10%股权，支付时乙的可辨认净资产公允价值为100万元，甲采用权益法核算，2012年12月31日，甲又支付40万元购买乙10%股权，总计持有20%股权，仍旧采用权益法核算，支付时乙的可辨认净资产公允价值为300万元，假设没有发生其他事项，问2012年12月31日，甲对乙长期股权投资账面价值是（）万元，两次增资总共计入资本公积的金额是（）万元。 如果取得原10%投资时，甲公司用成本法核算，其他条件相同，则2012年12月31日，甲对乙长期股权投资账面价值是（）万元，两次增资总共计入资本公积的金额是（）万元。
假定净资产公允价值增加是因为当年利润。
成本法--权益法下
首次投资时点，正商誉5，再次投资正商誉10，因此，不调整长投
首次10%追溯调整：增加长投（300-100）*10%=20，因此，长投合计15+20+40=75，该情况未产生资本公积。
本身权益法再增加权益法下
首次投资股权在再次投资时点账面=15+（300-100）*10%=35
再次增加长投=40
合计长投75，也未产生资本公积

fishsken

其实这道题目只要明白了一个道理就都迎刃而解了：成本法转权益法处理的宗旨就是假定在最初取得股权的时候就是按权益法核算的；那么实质上两问都是在问一个问题，答案都是75,0

lucyzhao

bqtmd 发表于 2012-10-31 14:05
权益法核算：
2011年12月31日，
借:长期股权投资   15

这道题算是歪打正着，如果不是我们大家将200FV的变动有各种理解，也不会让我一直翻书找论坛。现在将你题中调整15资本公积，大家质疑的原因解释一下：
会计准则解释2010有两个版本，有个楼层的兄弟贴出来一句话，确实不假，按此处理，也确实是15资本公积，可惜，新版的会计准则解释2010将那段话删掉了，具体见附件！
删除的原因正是质疑的同学们理解的，如果调整资本公积也应该是20，而不是15。希望准则解释不要再害人了。

rlsw1986

楼上的回答的很好，个人认为主要是把几个知识点明确：
1、持股比例不到20%的，采取权益法合算的需要特别披露理由；
2、由于持股比例上升导致的成本法转权益法，需要追溯调整原成本法的长投入账金额，并考虑期间被投资单位实现的综合收益（进盈余公积或其他资本公积）；
3、原采取权益法核算的情况，持股比例上升仍采取权益法核算的，长期股权投资的账面价值需要考虑前后商誉情况，互相递减计算。（这一点我也不太有把握）