不丧失控制权的权益处置

fishsken

watt258 发表于 2012-11-12 22:25
A公司于2006年1月1日花1000万买了公允价值是2000万的B公司100％的股权，B公司2006年实现的净利润为500万元（ ...

你把成本法核算，和非同一控制下企业合并的初始计量搞混了吧？成本法核算只是针对后续计量而已，初始取得确认时，应该是：
借：长期股权投资 2000
贷：银行存款 1000
      营业外收入  1000

所以卖掉20%以后，剩余账面应该是1600

fesson

fishsken 发表于 2012-11-13 02:24
你把成本法核算，和非同一控制下企业合并的初始计量搞混了吧？成本法核算只是针对后续计量而已，初始取得 ...

个别财务报表的处理，按2号具体会计准则，以合并成本入账，即1000元。负商誉在合并财务报表确认。

渝水情

没讲清是同一控制还是非同一控制哦？咋做？

lxdcpa

母公司投资收益600万元；合并资本公积400万元

fount_80

fesson 发表于 2012-11-13 13:00
个别财务报表的处理，按2号具体会计准则，以合并成本入账，即1000元。负商誉在合并财务报表确认。

2号准则第二章初始计量
第三条企业合并形成的长期股权投资，应当按照下列规定确定其初始投资成本： （一）同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 （二）非同一控制下的企业合并，购买方在购买日应当按照《企业会计准则第20号——企业合并》确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。

初始计量应该是2000万吧

yb62349978

对个别报表而言，初始计量1000万没有问题，关键是后续计量未说清是成本法还是权益法，成本法下是800万，权益法下是1600万

嘟嘟之父

watt258 发表于 2012-11-12 22:25
A公司于2006年1月1日花1000万买了公允价值是2000万的B公司100％的股权，B公司2006年实现的净利润为500万元（ ...

完全同意兄弟的意见。
对合并报表的处理看了很久，不知道对不对，希望指教：

【合并报表 合并前长投=2000×0.8+（500+500）×0.8=2400（负商誉要恢复的话，则2400+1000×0.2=2600，但这样在合并的时候似乎没法平）

资本公积=1000-（2000+500+500）×0.2=1000-600=400

借：长投 800 投资收益 800 贷：资本公积400 留存收益-期初 1200】一直不明白教材为啥把留存收益-起初拿出来凑数，不理解。

【合并分录：借 B公司权益3000 贷：长投 2400 少数股东权益 600】

嘟嘟之父

fesson 发表于 2012-11-13 13:00
个别财务报表的处理，按2号具体会计准则，以合并成本入账，即1000元。负商誉在合并财务报表确认。

老大，请过来看看我对合并报表处理对不对，谢谢。

嘟嘟之父

gujing117 发表于 2012-11-12 21:29
个别报表：
借：银存 1000
贷：长投 200

老大，请过来看看我对合并报表的处理对不对，谢谢。

leslie620

A公司于2006年1月1日花1000万买了公允价值是2000万的B公司100％的股权，B公司2006年实现的净利润为500万元（公允价值基础）。2007年上半年实现利润500万。2007年7月1日对外转让20％的股权，取得1000万元价款，出售时B公司所有者权益账面价值为2400万元。选项涉及购买当时确认多少损益，出售后剩余股权账面价值为多少。
个别报表：
借：银存 1000
贷：长投 200
投收：800
剩余股东权益账面价值800万
（这个基本没有争议）
这样投资收益中现在多出了800元

（1）其中400元在合并工作底稿中抵消掉，实质上为20%的股权中包含的初期负商誉、持股一年来子公司的利润。
合并利润表的分录：

借：投资收益400
       未分配利润-年初 0
贷：提取盈余公积金（10%） 40
       未分配利润年末 360
（2）另外的400元为卖股权交易形成的，需要抵消掉形成资本公积
持续计算的b公司的净资产为：2000+500+500=3000
3000*20%=600
1000-600=400
借：投资收益 400
贷：资本公积 400

（3）卖掉少数股权后，合并资产负债表的抵消分录
借：购买日后持续计算的子公司可辨净资产公允价值 3000
贷：长期股权投资 2400
贷：少数股东权益 600

那么合并层面如果在考虑抵消后的综合结果，不考虑单体报表，卖掉少数股权后对合并报表的直接影响，如果只做一笔分录，就是：
借：银行存款 1000
贷：少数股东权益 600
贷：资本公积 400

总结：其实就合并层面卖掉少数股权这一笔交易而言，根本就没有投资收益和商誉的事情。