会产生递延所得税的情况

无娱自乐

无娱自乐 发表于 2012-11-29 16:48
A吧，权益结算的成本费用不能税前扣除，产生暂时性差异

错了，权益计算的股份支付的税法上是不能抵扣的，不存在转回的问题，A不能选。应该选B。

某人

讲讲我的，看看对不

《关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》
（二）对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（以下简称等待期）方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。

所以我认为应该选AB

某人

bqtmd 发表于 2012-11-29 17:11
A都进资本公积了，谈何差异？现金结算产生的应付职工薪酬产生计税基础和账面价值的差异，账面价值为确认的职 ...

你应该是理解错了吧？
权益结算贷方进资本公积，但借方是费用啊；
现金结算，实际支付时才可税前扣除，即计税基础为0，但等待期的资产负债表日确确实实存在一个负债（应付职工薪酬），这两者在等待期就存在差异了，我觉得应该是会导致递延所得税

phanxing

我认为应该是，AB，因为问的是，“会产生”。

B没啥争议。 A其实也分两种情况，如以限制性股票支付的的股权激励，在有差价的情况下，肯定是会有的。那种所谓高管入股价格低，而模拟的股份支付，应该是永久性差异。

某人

无娱自乐 发表于 2012-11-29 17:22
错了，权益计算的股份支付的税法上是不能抵扣的，不存在转回的问题，A不能选。应该选B。

国税总局出的最新两个文，应该是支持权益结算可以税前扣除的。

《关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告（国家税务总局公告2012年第18号）》
（二）对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（以下简称等待期）方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。

《关于《我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题公告》的解读》
三、企业实行职工股权激励计划，会计上认可的费用，企业所得税如何处理？
　　答：根据股权激励计划实行的情况，上市公司实行股权激励计划，实质上是通过减少企业的资本公积，换取公司激励对象的服务；或者说，公司是通过资本公积的减少，支付给激励对象提供服务的报酬。因此，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第八条规定，此费用应属于与企业生产经营活动相关的支出，应当准予在税前扣除。

《解读》中提到了“资本公积”，那就是权益结算的了，现金结算在等待期的会计处理不会涉及资本公积的。
所以，我认为权益结算现在应该也是可以在实际支付时在税前扣除。不知我的理解对不？

圆圆

我认为两个都不产生差异

ahowjoyo

转一下专家的意见吧：
chenyiwei 发表于 2011-7-12 19:09 递延所得税确认的基础是暂时性差异，而暂时性差异仅存在于资产、负债的帐面价值和计税基础存在差异的场合。
在权益结算的股份支付中，由于会计分录是借记费用，贷记权益，该笔分录不涉及资产和负债，所以无论税务处理如何，都不会产生递延税款影响。而且事实上，权益结算的股份支付的相关费用，一般理解是不能税前扣除的。
基于同样原理，对安全费、维简费等形成的专项储备余额也不应确认递延所得税资产。
对于现金结算的股份支付，如果确定在未来实际支付现金时可以按照实际支付金额税前扣除的，则对于由此形成的相关负债金额是存在可抵扣暂时性差异的，在可预见的未来很可能转回该可抵扣暂时性差异且预计转回时将有足够应纳税所得额的前提下，可确认递延所得税资产。

但是12年新出的文件是否对他的结论有影响就不知道了。。。

ahowjoyo

ahowjoyo 发表于 2012-11-29 21:02
转一下专家的意见吧：
chenyiwei 发表于 2011-7-12 19:09 递延所得税确认的基础是暂时性差异，而暂时性差异 ...

国家税务总局

关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告

（一）对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。
（二）对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（以下简称等待期）方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

看起来似乎之前确认的成本费用不用管了，实际行权时按当时股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额扣除，这个和之前确认的资本公积不是一回事吧？如果是现金结算是不是还能对得上？

所以是不是还是B靠谱一些？

范进2012

ahowjoyo 发表于 2012-11-29 21:02
转一下专家的意见吧：
chenyiwei 发表于 2011-7-12 19:09 递延所得税确认的基础是暂时性差异，而暂时性差异 ...

转一下专家的意见吧：
chenyiwei 发表于 2011-7-12 19:09 递延所得税确认的基础是暂时性差异，而暂时性差异仅存在于资产、负债的帐面价值和计税基础存在差异的场合。
在权益结算的股份支付中，由于会计分录是借记费用，贷记权益，该笔分录不涉及资产和负债，所以无论税务处理如何，都不会产生递延税款影响。
--这个说的有点绝对,忽视了特殊项目产生的暂时性差异.

少数股权

结算，均是结算时点才会发生，根据税法的收付原理，应在结算点确认税法的损益，故两个选项都会产生递延所得税资产。
引申一下，严格来说，期末应付职工薪酬部分是不能税前扣除的，因为还没付，但考虑到期后就会支付或一贯性原则，税务局一般会准许抵扣。