一个现金股利分配的讨论

zmzhot

应该全部确认投资收益。

oshistone

同意，全部确认投资收益。

cpa_may

A公司全额作投资收益，借记应收股利2000万，贷记投资收益2000万。如果A公司在收购20%股权之前用权益法核算时，确认了07年度投资收益，那么在合并日应先冲回。

汇通天下628

回复 1# aiwasg


    以下是我的意见，欢迎大家讨论：

假设B公司2006年12月31日净资产为1亿元，A公司收购40%股权出资为4000万元，B公司2007年实现净利润2500万元，2008年1月实现净利润250万元，2008年2月收购20%股权出资为2250万元则会计处理如下：

1、2007年1月收购40%股权时：

借：长期股权投资－投资成本　　4000万元

　　贷：银行存款　　　　　　　　4000万元

2、2007年12月31日按权益法核算投资收益

借：长期股权投资－损益调整　　1000万元

　　贷：投资收益　　　　　　　　1000万元

3、2008年1月按权益法核算投资收益

借：长期股权投资－损益调整　　100万元

　　贷：投资收益　　　　　　　　100万元

4、2008年2月收购20%股权时：

借：长期投资－投资成本　2550万元

　　贷：银行存款　　　　　2550万元

借：长期投资－投资成本　　1100万元

　　贷：长期股权投资－损益调整　　1100万元

5、2008年4月B宣告发放2007年的现金股利2000万

借：应收股利　　　　　　　800万元（2000＊40%）

　　贷：长期投资－投资成本　800万元

借：应收股利　　　　　　　400万元（2000＊20%）

　　贷：投资收益　　　　　　400万元

oshistone

回复  aiwasg


    以下是我的意见，欢迎大家讨论：假设B公司2006年12月31日净资产为1亿元，A公司收购 ...
汇通天下628 发表于 2010-8-1 01:01

    对五不太理解，为何要冲减2007年40%部分的投资成本呢？

oshistone

回复 14# 汇通天下628


    请斑竹解释5的第一个分录，不太理解为何要冲减07年40%部分的投资成本。
    谢谢！

汇通天下628

回复 17# oshistone


    因为在解释2，2007年12月31日的分录中，投资收益已入账，因此在这冲回投资成本，而不是增加投资收益。

王军

4、2008年2月收购20%股权时：

借：长期投资－投资成本　2550万元

　　贷：银行存款　　　　　2550万元

借：长期投资－投资成本　　1100万元

　　贷：长期股权投资－损益调整　　1100万元

5、2008年4月B宣告发放2007年的现金股利2000万

借：应收股利　　　　　　　800万元（2000＊40%）

　　贷：长期投资－投资成本　800万元

借：应收股利　　　　　　　400万元（2000＊20%）

　　贷：投资收益　　　　　　400万元


关于这个分录应该分A公司个别会计报告核算的，与合并会计报告核算的两种情况，如果按照老准则((4号文出台之前） 2008年2月收购20%股权时，个别报表要追述调整到原来投资时点的成本，成本法就不用了，投资总成本是两者之和（2250+4000）：

合并报表的投资成本计算方法是：对原投资按原投资时点到收购时点的公允价值对合并报表进行调整，这期间的利润1100引起的公允价值变化调整留存收益，其他差额调整资本公积金，新投资不变
新的四号文出台后，个别报表不用追溯了，按收购时点的账面价值，在本题就是长期股权投资－投资成本　　4000万元加上借：长期股权投资－损益调整　　1100万元 共5100万元
合并报表，要重新计算原来投资的公允价值，将公允价值高于账面价值即5000万元的部分确认投资收益，以前调整分录中资本公积里涉及其他综合收益的部分确认为投资收益，
  收购时点新投资部分都是账面价值，在新旧与个别合并没有区别
  5、2008年4月B宣告发放2007年的现金股利2000万

借：应收股利　　　　　　　800万元（2000＊40%）

　　贷：长期投资－投资成本　800万元
   投资时包含的已经宣告未发放的股利要冲减成本，2月已经是成本法了，四月才宣告的股利不用冲减成本，如果是权益法宣告股利要冲长期股权投资中的损益调整

oshistone

呵呵，感谢王斑指引大家学习！
我对王斑上部分文字进行了适当添加，方便大家理解
不知我的理解是否正确，还请王斑多多指教！谢谢！

关于这个分录应该分A公司个别会计报告核算的，与合并会计报告核算的两种情况。
如果按照老准则(4号解释出台之前）：
2008年2月收购20%股权时，个别报表（权益法时）要追溯调整到原来投资时点的成本，（成本法时）就不用了，投资总成本是两者之和（2250+4000）；
合并报表的投资成本计算方法是：对原投资按原投资时点到收购时点的公允价值对合并报表进行调整，这期间的利润1100引起的公允价值变化调整留存收益，其他差额调整资本公积金，新投资不变。

新的四号文出台后：
根据上述会计分录，个别报表不用追溯了，按收购时点的账面价值，在本题就是长期股权投资－投资成本（4000万元）加上借：长期股权投资－损益调整（1100万元）共5100万元；
合并报表，要重新计算原来投资部分在购买日的公允价值，将该部分股权公允价值高于账面价值即5100万元的部分确认为购买当期投资收益，以前调整分录中原部分股权对应的资本公积里涉及其他综合收益的也确认为购买当期投资收益。

收购时点新增投资部分都是按所支付的成本计入账面价值，此部分在4号解释前后的个别和合并报表里没有区别。

大头兵

受益匪浅 18楼版主补充很充分