回复 1# 钝钠
本题答案为D
对于A：资产的账面价值大于计税基础形成应纳税暂时性差异，但不是所有的应纳税暂时性差异都确认递延所得税负债。比如： （1）采用权益法核算的长期股权投资。在准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异一般不确认相关的所得税影响。 （2）享受税收优惠的研究开发支出：计税基础＝原值×150%－成本×150%/年限（结论：形成可抵扣暂时性差异，但不确认所得税影响； （3）不确认递延所得税负债的应纳税暂时性差异有“商誉”等。 B 错误，负债的账面价值小于计税基础的形成应纳税暂时性差异，一般情况确认为递延所得税负债。
C错误， 差异包括暂时性和永久性.后者不能递延。
D正确，递延所得税包括2种例外情况（所有者权益、商誉），递延所得税费用不包括。企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生递延所得税，一般应当计入所得税费用，但是以下两种情况例外：一是某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用（或收益）。二是企业合并中取得的资产、负债，其账面价值与计税基础不同，应确认相关递延所得税的，该递延所得税的确认影响合并中产生的商誉或是计入当期损益的金额，不影响所得税费用。 | 
雷达卡
发表于 2010-12-10 17:24:15
