每天一个知识点：固定资产、无形资产、投资性房地产

炳炳

更正第四题，应为AE，会计政策变更，应追溯调整。

yellever

静等楼主给出正确的解答！

圆圆

回归组织。

公布答案：
1、AB   “专项储备”的掌握
2、BC “关键在于：待办理竣工结算手续后再调整固定资产原值，但是不调整已经计提的累计折旧金额。”
3、D  “30+（200+12）/5*6/12”
4、AE “视做会计政策变更处理”
5、BDE  

xuechi2010

重新捋一下第一题：
按照原煤实际产量又计提安全生产费20万元。
借：相关成本20
贷：专项储备20
2010年11月份以银行存款支付安全生产检查费1万元。
借：专项储备1  
贷：银行存款 1
2010年12月份购入一批需要安装的用于优化矿井瓦斯抽采环境的矿井井周加固设施（不动产），取得增值税专用发票注明价款为400万元，增值税为68万元，立即投入安装发生安装费2万。用于非应税项目的外购货物，不得抵扣进项，已抵扣的作进项转出。其中，用于不动产的建造，税法不抵扣的进项计入工程物资成本第一种是抵扣进项的情况：
借：工程物资400
       应交税金---进项68
      贷：银行存款468
借：在建工程468
      贷：工程物资400
             应交税金--------进项转出  68
第二种情况是不抵扣进项
借：工程物资468
      贷：银行存款468
借：在建工程468
      贷：工程物资468
转固：借：固定资产468 贷：在建工程468
同时：借：专项储备468 贷：累计折旧468     
得出固定资产=0  在建工程=0应交税金=0 管理费=0 专项储备=149
答案AE
请楼主钦定第一题！

bruce1225cn

回复 圆圆 的帖子

1、甲公司为大型煤矿企业，国家相关法规规定煤炭生产企业需以原煤实际产量为基础，按3元/吨的标准提取安全生产费。2010年11月1日，甲公司“专项储备——安全生产费”科目余额为600万元,按照原煤实际产量又计提安全生产费20万元。2010年11月份以银行存款支付安全生产检查费1万元。2010年12月份购入一批需要安装的用于优化矿井瓦斯抽采环境的矿井井周加固设施（不动产），取得增值税专用发票注明价款为400万元，增值税为68万元，立即投入安装发生安装费2万。2010年12月末安装完毕达到预定可使用状态。

仅考虑上述业务，甲公司2010年12月31日资产负债表列报项目正确的有：A D

A 固定资产科目余额 0

B 应交税金科目余额 -68

C 在建工程科目余额 402

D 管理费用科目余额 1

E 所有者权益项下专项储备科目余额 149

2、2010年12月12日甲企业一栋办公楼达到了预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续。已经计入在建工程科目的金额是1 000万元，预计办理竣工决算手续还将发生的费用是6万元，所以企业按照1 006万元的暂估价计入固定资产科目。企业采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元。2011年2月28日竣工决算手续办理完毕，实际发生的费用是8万元，则该企业应该调整的固定资产原值和累计折旧的金额分别是（BC　）。（调减用负数表示，调增用正数表示。）

A.－3万元
B.2万元
C.0万元
D.0.1万元
E.0.4万元

3、甲公司自2009年初开始自行研究开发一项新专利技术，2010年7月专利技术获得成功，达到预定用途。2009年在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资50万元，以及其他费用30万元，共计280万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元；2010年在研究开发过程中发生材料费100万元（假定不考虑相关税费）、人工工资30万元，以及其他费用20万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元。无形资产摊销期限为5年,假设企业于每年年末或开发完成时对不符合资本化条件的开发支出转入管理费用,则对2010年损益的影响为(　D　)。
A.110万元　　　
B.94万元　　

C.30万元　　　

D.62万元

4、甲公司拥有一项投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。2011年1月1日，甲公司认为该房地产所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2011年1月1日，该写字楼的原价为3 000万元，已计提折旧300万元，账面价值为2 700万元，公允价值为3 200万元。不考虑所得税影响。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，下列处理方法正确的有：AE

A.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更
B.非投资性房地产转换为投资性房地产，应当作为会计政策变更
C.确认资本公积500万元
D.确认公允价值变动损益500万元
E.调整留存收益500万元

5、甲公司采用成本模式计量投资性房地产，2009年9月30日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，月租金为200万元。2009年10月30日为租赁期开始日。该写字楼原值为19 200万元，预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧500万元，预计净残值为零，均采用直线法计提折旧。每季度初支付租金，假定按季度确认收入，营业税率为5%。2012年10月30日，租赁期届满时，收回仍然作为办公楼，当日达到自用状态。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，下列处理方法正确的有：DE

A.2009年9月30日为转换日确认投资性房地产的价值为19 200万元
B.2009年10月30日为转换日不确认损益
C.2009年第四季度确认营业外收入为600万元
D.2012年10月30日确认固定资产的原值19 200万元
E.2012年10月30日为转换日不确认损益

jianxin

第一题  AB
  会计分录：
     借：生产成本   20
          贷  专项储备  20
  
          借  专项储备 1
            贷  银行存款 1
   
    借  在建工程  400
         应交税费-应交增值税  68
      贷  银行存款  468

            借 在建工程  2
           贷 银行存款  2
   达到预定状态
       借  固定资产   402
           贷 在建工程   402
    借  专项储备   402
    贷  累计折旧   402
     所有者权益   600+ 20-1-402=217

tony2010

第一题 AE 固定资产马上全额计提折旧并冲专项储备,是不动产,楼主厉害,一道题考这么多知识点,大家基本都瞎咪

tony2010

AE、BC、D、AE、BDE
第五道题最好明确投资性房地产账面价值是扣除折旧后的账面净值，当然其它选项的账面原值已经佐证了这点。

wsm7710

fishsken 发表于 2011-5-12 17:45
关于第5题，上面写的是账面原值，不是账面价值，所以还是19200.
关于第3题：
首先解释32的折旧加计，是 ...

只有A正确

A 固定资产科目余额 0

B 应交税金科目余额 -68                   不动产不可抵扣

C 在建工程科目余额 402               400+2+68＝470

D 管理费用科目余额 1                             发生额计提20

E 所有者权益项下专项储备科目余额 149                           =600+20-1=621  未达到预定可使用状态尚不结转固定资产、累计折旧、专项储备