011--安全生产费与专项储备

狼马1 · 发表于 2012-8-14 21:35:03

请选b的同学提供下相关法规的依据，多谢！

wun02 · 发表于 2012-8-15 15:23:36

狼马1 发表于 2012-8-14 21:35
请选b的同学提供下相关法规的依据，多谢！

所有者权益是可以向股东分配的部分，专项储备我个人理解是介于负债和权益之间，而且更接近负债的一种东西，除非清算，否则不得向股东进行分配。
如果折股可以将专项储备算进去，就相当于向股东分配了。这是我在一个实际项目变更时提出来的问题，并说服了项目负责人和审计师。

wun02 · 发表于 2012-8-15 15:33:56

狼马1 发表于 2012-8-14 21:35
请选b的同学提供下相关法规的依据，多谢！

折股是向股东分配，专项储备是不能向股东分配的。我们一个项目遇到这个问题，项目负责人和审计师同意我的处理方法。

cathrine · 发表于 2012-10-17 16:01:30

ABD 是吧 c只能在6月冲减

cathrine · 发表于 2012-10-17 16:06:04

哎呀，忘了崇拜lz了不会不高兴吧

flame321 · 发表于 2012-10-17 23:52:36

国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告
国家税务总局公告[2011]第26号

一、煤矿企业实际发生的维简费支出和高危行业企业实际发生的安全生产费用支出，属于收益性支出的，可直接作为当期费用在税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用，不得在税前扣除。

预提的还是不能税前列支的，实际发生时才行

zjjmylover · 发表于 2012-10-18 07:52:43

wun02 发表于 2012-8-15 15:33
折股是向股东分配，专项储备是不能向股东分配的。我们一个项目遇到这个问题，项目负责人和审计师同意我的 ...

整体变更折股视为分配后重新出资，所以1000专项储备可以进入股本

fesson · 发表于 2012-10-18 10:31:29

关于A，根据税总[2011]第26号公告，专项储备在计提时不得扣除，开支时形成资产的以折旧方式扣除，开支时形成费用的可在形成当期扣除，这样形成了暂时性差异。但是实务中是否确认递延所得税各方理解非常不同，中瑞岳华《计学撮要》的观点是—专项储备的暂时性差异不能在可预见的期间内转回，因此不应确认递延所得税。但有些上市公司又是确认的，比如去年中交股份的招股说明书招股书：“根据财政部于2009 年6 月11 日颁布的《企业会计准则解释第3 号》，本公司按照国家规定提取的安全生产费计入主营业务成本，同时确认‘专项储备’。根据相关税法规定，安全生产费在实际发生时才可税前扣除，因此已计提而尚未使用的安全生产费形成递延所得税资产。” 个人认为应确认递延所得税，不能因为”不能在可预见期间内预见转回“就不确认，否则可供出售金融资产也是因为持有目的不明才分类到该项金融资产，也无法预见转回（处置）的时间，但该项浮盈浮亏也确认递延所得税的。
对于B，个人认为正确。这个类似原来老公司法的公益金，有专门用途的。同时，个人觉得象现金流量套期、可供出售金融资产公允价值变动、投资性房地产转换形成的资本公积，将来要转到损益中，股改时也不应将这些净资产折股。

kinkymouse · 发表于 2012-11-14 23:11:02

学习了。。。。崇拜楼主！

sunnykun · 发表于 2013-5-30 17:53:00

选d，a和b在视野上都讨论过很多次

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[模拟出题] 011--安全生产费与专项储备

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