股改个税问题

rainy418

brooks1986 发表于 2012-3-20 22:42
C
股改后6000万股本，股改前3000万股本，其中有股本溢价1000万转增不缴纳个税，所以有2000万留存收益转增涉 ...

如果说增加的3000万股本中，1000万来自于资本溢价，2000万来自于留存收益，那就是默认计入股本溢价的4000万全部都是留存收益的，换句话说默认了先将实收资本和资本溢价这股，再将留存收益这股，剩下未这股的留存收益都计入股本溢价，但是这个有依据吗？
我认为，这股的过程中是整体净资产折股，不应该有先后顺序之分！

rainy418

katelinchen 发表于 2012-3-20 18:27
资本公积--股本溢价未来转增股本不是不用交税的吗，而且上市后新老股东共享，没法定义谁有交税义务，应 ...

你的算法默认是全部留存收益都折股从而纳税了，但是不管个人还是法人享有的部分，实际上并没有全部折股，有一部分是计入到资本公积里面去了，以后转股本才征税！

当然对于留存收益转到资本公积是否纳税，有的说要纳税，有的说以后转股时才纳税！

rainy418

hwq10048214 发表于 2012-3-21 09:17
与12楼观点一致。因为股改时未折股的净资产全部折成资本公积--股本溢价，以后转增股本是不用再交税的，所以 ...

“未折股的净资产全部折成资本公积--股本溢价，以后转增股本是不用再交税的” 这个有依据吗？


所谓的不纳税的“资本公积-股本溢价”是指的“股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金”--参见：

国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复
国税函〔1998〕289号

重庆市地方税务局：

　　你局《重庆市地方税务局关于重庆市信用社在转制为重庆城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税问题的请示》（渝地税发[1998]88号）收悉。经研究，现批复如下：

　　一、在城市信用社改制为城市合作银行过程中，个人以现金或股份及其他形式取得的资产评估增值数额，应当按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，税款由城市合作银行负责代扣代缴。

　　二、《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）中所表述的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。

rainy418

inspire 发表于 2012-3-21 09:42
理论上是选A，但实际中对于未折股的净资产转为资本公积的这部分，地方税务机关可以出具证明予以缓缴，所以 ...

你好，请问为什么说“盈余公积转增股本的是0.2亿？净资产折股是按照实收资本、资本公积、留存收益的顺序折股吗？有木有依据？

brooks1986

rainy418 发表于 2012-3-22 17:41
如果说增加的3000万股本中，1000万来自于资本溢价，2000万来自于留存收益，那就是默认计入股本溢价的4000 ...

题目中说的是在本次“股改时”应缴纳个税，未转增股本的留存收益计入资本溢价的部分，可以在以后转让股份的时候再交，zjh是认可“缓缴”的（只要税务局同意），所以一般可以这么操作。

hwq10048214

引申出一个问题：“缓缴”是否具有法律法规的依据呢？《税收征管法》31条规定：纳税人因有特殊困难的，不能按期缴纳税款的，经省级国税、地税局的批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。现在各地税务部门对企业股改时净资产折股时应交个人所得税采用缓缴的做法合规吗？拿这样的题目考试，答案应该这么选？

投行故事

实务中不同的操做方法都有。
大部分企业按照A的方法来做，即采用全部未分配利润及盈余公积缴纳个人所得税。
少部分企业按照B或C的方法来做，仅使用未分配利润及盈余公积转增注册资本部分缴纳个人所得税。

个人认为，要跟当地税务沟通。税务认了的话，可以按照省钱的方法来做

orange

某公司以2011年12月31日为基准日进行审计，并以经审计的报表为基础按账面净资产整体变更为股份有限公司。
基本情况如下：
2011年12月31日母公司报表净资产  60,000,000.00元，实收资本                               11,000,000.00元，资本公积29,00000000
（股本溢价28，000，000.00元，其他资本公积1,000,000.00元），留存收益20,000,000.00；
发起人中，法人股东持股16%，个人股东持股84%；整体变更时按1: 0.75
折为4500万股。 问股改的个人所得税如何交？

andy_chang

投行故事 发表于 2012-3-23 13:28
实务中不同的操做方法都有。
大部分企业按照A的方法来做，即采用全部未分配利润及盈余公积缴纳个人所得税。 ...

同意楼主的观点！！

乃瞻衡宇

当然是A，视同将留存收益全部分红，再用分红认购股份。