会计2题

投行宝剑锋

1、下列关于报表填列及附注的说法，正确的：
A 将一年内到期的持有至到期投资和长期应收款列示为流动资产【对】
B 关联方披露准则当中所指关键管理人员包括董事会秘书和监事【错。不包括监事】
C 对于应于下一个年度内清偿、企业能够自主地将清偿期推迟至资产负债表日后一年以上的债务，在资产负债表中企业将其列示为流动负债【错，应列示为非流动负债】
D 若分部营业亏损占所有亏损分部营业亏损合计的10%或者以上，则该分部应纳入分部报告范围【错。绝对额】

whoisbad

第二题：
个别报表：
2009.1.1
借：长投 9000
贷：银存 9000
（虽然题目没说，但是应该是考的是非同一控制来）
2009.12.31 无分录
2010.3.1 成本法确认应收股利
借：应收股利 2000*60%=1200
贷：投资收益 2000*60%=1200
2010.7.6 确认出售20%部分的投资收益
借：银存 5400
贷：长投 9000*1/3=3000
投资收益 2400
对剩余40%部分按权益法调整留存收益及投资收益
借：长投       （24000-13500）*40%=4200
贷：留存收益    （7500-5000）*40%=2200
    投资收益     500*40%=2000
个别报表上留存收益影响额=1200+2400+2200+2000=7800

合并报表：
1、对剩余40%按公允价值重新计量
借：长投 [5400/(1/3)]*2/3=10800
贷：长投 （9000-3000）+4200=10200—这是个别报表上40%长投的账面价值
    投资收益 600
2、对出售20%部分在09年确认的投资收益进行调整
借：投资收益 （7500-2000）*20%=1100
贷：留存收益  1100
因为这部分盈利在09年合并报表上随着子公司盈利已经体现在当年损益表上，不应该体现在2010年报表上。
因此，合并报表上09-10年总共确认的投资收益=2400+2000+600-1100=3900
合并报表对留存收益的影响=个别报表上留存收益影响额+合并报表上投资收益调增（调的1100不影响）=7800+600=8400

tomsunny

7500万是2009年是实现的利润，不应该算在2010年的留存收益里面吧

whoisbad

请楼主公布答案啊。。

melody1587

处置股权收益
5400-9000*1/3=2400.

单体报表成本法转权益法
投资成本大于原投资时享有被投资单位可辨认净资产的份额，体现为商誉，不调整长投账面价值。
对于取得投资后至转变为权益法核算时实现的净损益享有的份额，调整期初未分配利润和当期损益。即：
40%*(24000-13500)=4200

合计对留存收益的影响：2400+4200=6600
与楼主练习册答案一致。

melody1587

补充这个选项好像没了啊……
回复一下楼主：
1. 对留存收益的影响通过两部分，一是调整期初未分配利润，二是影响当期损益，两者共同影响期末未分配利润。
2.成本法下的红利计入当期损益。但题目本意问的是处置股权对留存收益的影响，所以不用考虑红利。当然，可能题目表述有歧义。

加油

第2题：1、个别报表---对2010年留存收益的影响额=(处置1/3股权的损益5400-9000*1/3)+【由控制转为重大影响，成本法转为权益法对留存收益的影响（7500-2000+5000）*40%】+分红2000*60%=2400+4200+1200=6600+1200=7800   
  注： 40%的初始投资成本为3600，所占可辨认净资产公允价值份额为13500*40%=5400，正商誉，无须调整长投账面价值。
   2、合并报表：对2010年留存收益的影响额=5400/(1/3)-24000*60%-(13500*60%-900)=900